מיסוי בינלאומי

תחום מיסוי בינלאומי

בשנים האחרונות, חלו התפתחויות רבות בתחום מיסוי בינלאומי ומעקב ופיקוח הדוק יותר של הגופים הבינלאומיים על הפעילות העסקית הבינלאומית של יחידים וחברות וזרימת הכספים בין המדינות. כך למשל, הסכם Common Reporting Standard (CRS) נועד לאפשר לגופים פיננסים, ביניהם בנקים, חברות ביטוח ובתי השקעות, להעביר ולשתף מידע על הפעילות העסקית המתבצעת דרכם. בצורה זו הגופים הבינלאומיים מונעים העלמות מס של אזרחים. גם הסכם Foreign Accounts Tax Compliance Act (FACTA) נועד לאפשר לרשויות המס בישראל ובארה"ב להעביר ביניהן מידע על חשבונות הבנק השייכים לאזרחי המדינה שלהן ומנוהלים במדינה השנייה.

כך ניתן לראות את החשיבות הרבה של תכנון מיסוי בינלאומי, שנועד למנוע חשיפה של החברות והמשקיעים ולהפחית את חבות המס שלהם.

בעבר נהגו בישראל לפעול לפי מדיניות החיובים הטריטוריאלית, לפיה על כל אחד הוטל מיסוי על מקורות ההכנסה שהיו ידועים ברחבי המדינה בלבד, ללא קשר לעובדה אם הינו תושב מקומי או תושב חוץ.

רפורמת המס שנכנסה לתוקף ב-2003, מחייבת במס על כל הכנסה - בין אם מקורה בישראל או בין אם מעבר לים. על כן, תושב ישראלי נדרש כיום לשלם מיסים על בסיס בינלאומי.

ההחלטה לגבי תשלום המס מתבססת על מבחן התושבות. מי שמכריע בסוגיה זו היא רשות המיסים, המחליטה בפועל איפה מתקיים מרכז החיים של כל אדם. בכדי לקבל החלטה בסוגיה, רשות המיסים בוחנת את קשריו השונים של הנבחן בהיבט המשפחתי, חברתי וכלכלי, כמובן בדגש על מקום המגורים והעבודה, חשבונות הבנק השונים וכו'. לצורך העניין אם בשנת המס הנבדקת הנבחן חי בארץ יותר ממחצית ימות השנה אזי רוב הסיכויים שיוכרז כתושב מקומי.
 

ומה בנוגע לחברה או גוף מסחרי?

גם מעמד התושבות של חברות או גופים מסחריים בסדרי גודל שונים נבחן על ידי רשות המיסים ולרוב נקבע באמצעות מענה על שתי שאלות מרכזיות:
א. היכן רשום אותו הגוף והיכן למעשה מתקיימת מרבית הפעילות שלו
ב. האם מרבית הפעילויות הניהוליות השוטפות מתרחשות בארץ או בחו"ל.

על מנת למנוע תשלום כפל מס, המדינות השונות חתומות ביניהן על אמנות מס בינלאומיות. ישראל חתומה על כ-50 אמנות מס, ביניהן מדינות באיחוד האירופי, ארה"ב, אוסטרליה ועוד רבות אחרות. אמנות אלו נועדו לשלול תרחיש בו נגבה מס כפול על מקור הכנסה זהה. יחד עם זאת, יש לזכור כי במרבית אמנות אלו ישנה מדיניות העברת מידע. כלומר גם בתסריט של מניעת כפל מס, רשויות המס הישראליות מפקחות למעשה על ההכנסות מהמדינות השונות במטרה למנוע כמובן תרחישים שונים של העלמות מס ו/או עבירות מס נוספות אחרות.