החזרי מס משוק ההון

מאת: אלי דורון, עו"ד ; שחר נח, עו"ד יועץ מס

21/9/2023

כללי אצבע לקבלת החזר על מס מהשקעה בשוק ההון

1. קיזוז הפסדים שוטפים כנגד רווחים באותה שנה - ככל וקיימים הפסדים בתחילת שנה ולאחר מכן רווחים, הבנק דואג לבצע קיזוז ולחייב במס רווח הון לאחר קיזוזו. אולם אם נוצרו קודם רווחים ולאחר מכן הפסדים הבנק לא מבצע את הקיזוז ואתם עלולים לשלם מס ביתר. נניח בתחילת שנה הרווחתם סך של 50,000 ₪ ושילמתם מס במקור של 25% מהרווחים הראליים, כלומר 12,500 ₪ , וכעת נוצרו לכם הפסדים בסך של 50,000 ₪  או יותר, זכותכם להגיש דוח שנתי לפקיד השומה בשל שנת המס ולדרוש את הפרש המס במקור ששולם. בדוגמה שניתנה לעיל, יגיע החזר בסך של 12,500 ₪ בצירוף ריבית והפרשי הצמדה.
2. הבנקים אינם מקזזים הפסדים משנים קודמות -  הפסדים שהיו בשנים קודמות ממסחר בניירות ערך, ולא קוזזו מרווחים באותן שנים, לא יועברו אוטומטית משנה לשנה על ידי הבנק או הברוקר. כך שאם לא תקפידו לקזז את ההפסדים משנים קודמות מרווחי השנה, הבנק או הברוקר לא יעשו זאת במקומכם, ותשלמו מס ביתר ללא הצדקה.
3. ניהול חשבונות במספר בנקים או ברוקרים - הבנקים אינם מודעים לנתוני הרווחים או הפסדים אשר צברתם בבנקים אחרים או אצל ברוקרים. כך למשל, אם יש לכם חשבון בבנק לאומי אשר בגינו קיימים הפסדים ונוצרו לכם רווחים מפעילות בניירות ערך בבנק פועלים, מומלץ להגיש דוח  לפקיד השומה, לקזז את ההפסדים ולקבל את המס ששולם ביתר.                                                                 
   
   
    
4. הפסד מניירות ערך בשנה השוטפת ניתן לקזז גם כנגד הכנסה מריבית או דיבידנד - בהתאם לסעיף 92 לפקודת מס הכנסה, ניתן לקזז רווחים מניירות ערך כנגד הכנסות מריבית או מדיבידנד בשנה השוטפת.
5. הפסדים מניירות ערך ניתן לקזז גם משבח מקרקעין. אם קיימים לכם הפסדים מניירות ערך ניתן לקזז את הפסדים אלו גם משבח מקרקעין שנוצר.
6. הפסדים אצל סוחרים בניירות ערך ניתנים לקיזוז כנגד כל הכנסה חייבת בשנת המס - אדם אשר הפעילות מניירות ערך אצלו הינה הכנסה מעסק ונוצרו לו הפסדים רשאי, לקזז הפסדים אלו מכל סוגי ההכנסות שהיו לו בשנת המס לרבות ממשכורת.
7. מימוש הפסדים – במידה ורכשתם נייר ערך ובסוף שנת המס ערכו ירד ונוצרו לכם הפסדים יש לשקול לממש את הפסדים (ואף לרכוש את אותו נייר ערך חזרה במידה ואתם סבורים שיעלה), זאת על מנת שניתן יהיה  לקזז את ההפסדים שנוצרו בשנת המס כנגד רווחי הון אחרים. שכן כל עוד ההפסדים לא מומשו לא ניתן לקזזם.
8. הפסד מניירות ערך ניתן לקיזוז ללא מגבלת זמן - הפסד שהיה לאדם מניירות ערך שלא ניתן היה לקזז אותו מהרווחים, ניתן לקזזו בשנים הבאות ובלבד שיוגש דו"ח לשנה בה היה ההפסד  ובכך "לגלגל" את ההפסד קדימה.
9. כדי לקבל החזר מס בגין ההפסדים יש להגיש דוח שנתי - על מנת לקזז את הפסדים משוק ההון כנגד רווחים ברי קיזוז, יש להגיש דוח למס הכנסה ולדרוש את החזר המס.
10. החזר מס ניתן לקבל עד 6 שנים לאחור - שכירים ואנשים אשר אינם חייבים בהגשת דוח למס הכנסה, רשאים להגיש בקשות להחזר מס עד 6 שנים לאחור ולקבל את החזר המס בצירוף ריבית והפרשי הצמדה.