השינויים בחוק ההסדרים 2013-2014

חוק ההסדרים הוא כינוי לחוק שיוזמת ממשלת ישראל מדי שנה מאז 1985, העוסק במגוון רחב של נושאים שהממשלה מעוניינת לקדם באמצעות תיקוני חקיקה נרחבים. חלק מהסעיפים הכלולים בו נועדו להקטין את ההוצאה התקציבית לשנה אליה הוא מתייחס, אך חלקם נועדו לקדם רפורמות במשק, כגון הפרטות וצעדים אחרים התואמים את עקרונות הליברליזם הכלכלי, להם משמעויות ארוכות טווח, ולעתים תוך ביטול חוקים שונים שהכנסת חוקקה.

בעת האחרונה, התנהל דיון נרחב בנושא הסעיפים, הגזירות והקיצוצים שייכנסו אל חוק ההסדרים לשנים 2013-2014. לאחר הדיונים והמאבקים, אושר ביום 29.07.13 החוק בכנסת ברוב של 57 תומכים.
להלן, נערוך סקירה מקיפה בדבר הסעיפים והגזירות אשר נכללו בחוק זה:
1. העלאת שיעורי המס על יחיד:
העלאת שיעור המס תיעשה בהתאם למדרגות להלן:
- עד רמת שכר של 14,000 שקלים חדשים לחודש,  יעלה שיעור המס ב- 1%.
- בין 14,001 ל-20,000 יעלה שיעור המס  ב -1.4%.
- מעל רמת שכר של  20,000 יעלה שיעור המס ב- 2%.

2. העלאת שיעור מס החברות והמס על הכנסה מהימורים והגרלות:
- מס החברות יועלה באחוז וחצי ויעמוד על 26.5%.
- המס על הכנסה מהימורים והגרלות יעלה ב 5% לשיעור של 30%.

3. תיקון חוק לעידוד השקעות הון:
- שיעור המס שיחול על חברה באזור פיתוח א'  יהא בשיעור של 9% (במקום 6% כיום).
- שיעור המס שיחול על חברות בשאר חלקי הארץ אשר עומדות בקריטריונים של החוק לעידוד השקעות הון יעלה ויעמוד על 16% (במקום 12% כיום).
- שיעור המס על דיבידנד שמקורו בהכנסה מועדפת או שיחולק מחברה שהיא בעלת מפעל מאושר שהוא מפעל תיירותי יעלה לשיעור של 20% (במקום 15% כיום).

4. נקודות זיכוי למסיימי תואר או לימודי מקצוע:
- נקודות הזיכוי (נקודה אחת לבוגר תואר ראשון וחצי נקודה לבוגר תואר שני או לימודי מקצוע) יינתנו למשך שנה אחת בלבד במקום למשך מספר שנים השווה למספר שנות הלימודים. סעיף זה חל על מסיימי לימודים בשנת 2014-2015 בלבד. לאחר מכן ישוב המצב לקדמותו.

5. מיסוי מקרקעין:
- יבוטל הפטור ממס שבח על מכירת דירה אחת לארבע שנים לבעלים של שתי דירות ויותר.
- הפטור על מכירת דירה יינתן רק למי שגר בה למעלה משנה וחצי ואינו ינתן בכל מקרה לתושב חוץ.
- נקבע מתווה חדש למס רכישה על דירה שנייה ויותר:
• על 1.09 מליון הראשונים – 5%;
• בין 1.09- 3.268 מיליון – 6%;
• בין 3.268 – 4.5 מיליון – 7%;
• בין 4.5 – 15 מיליון – 8%;
• מעל 15 מיליון – 10%.
- מס רכישה על קרקע יעלה ל- 6% למעט אם נרכשה להקמת בית מגורים ובמקרה זה רוכש אשר בנה עליה בתוך שלוש שנים יקבל החזר של 1%.

6. קצבאות ילדים:
- קצבאות הילדים יקוצצו עבור הילד הראשון והשני ויעמדו על 140 ₪ לילד.
- לגבי ילד שלישי ואילך, ילד אשר נולד לפני שנת 2003- לא תקוצץ הקצבה אשר התקבלה עד כה; ולגבי ילד אשר נולד לאחר 2003, תעמוד הקצבה גם כן על 140 ₪.
- תעריף הקצבאות יעודכן בשנת 2015.
- בנוסף, הורה מבוטח שיש לו הכנסה החייבת במס נוסף, כלומר הכנסה מעל 800,000 ₪ בשנה, לא יהיה זכאי לקצבת ילדים בעד ילדיו.

7. חברה משפחתית:
- יוגבל המעבר ממעמד של חברה רגילה לחברה משפחתית ולהפך לשם קבלת הטבות מס כדלהלן:
• חברה שהתאגדה תצטרך להחליט בתוך 3 חודשים לאחר התאגדותה אם היא תחשב לצורך פקודת מס הכנסה כחברה או כחברה משפחתית.
• חברה שהיא חברה משפחתית יכולה לבחור שלא להיות חברה משפחתית באופן חד פעמי.

8. נאמנויות:
- נאמנות שנוצרה ע"י תושב חוץ והנהנה ממנה הוא תושב ישראל (בין אם מדובר בנאמנות קרובים ובין אם מדובר בנאמנות נהנה תושב ישראל) תחויב במס.
- לגבי נאמנות קרובים נקבעו שני שיעורי מס: 30% ו- 25% בהתאם להחלטת הנאמן – בעת החלוקה, או בשוטף – בשנה בה הופקה או נצמחה ההכנסה.
- נאמנות תושבי ישראל שכל יוצריה נפטרו תחוב במס החל על יחיד.
- נהנה לצרכי ציבור לא יחשב לנהנה תושב ישראל (נהנה לצרכי ציבור הוא המדינה, רשות מקומית, קרן קיימת לישראל, קרן היסוד או מוסד ציבורי וכן תאגיד דומה הפטור ממס לפי דין בישראל או גוף ציבורי שקבע מנהל רשות המסים באישור ועדת הכספים) ולכן יהיה פטור ממס.

9. נושאים נוספים:
- בוטל הפטור ממס רווחי הון לתושבי חוץ על רווחי השקעות במקרקעין וניצול משאבי טבע בישראל ועל רווחי הון ממכירת ניירות ערך הנסחרים בבורסה בישראל בכדי למנוע עשיית רווחים בשוק המט"ח.

- חלפני מטבע יחוייבו לדווח לרשות המיסים על כל עסקה מעל 50,000 ₪ לרבות על זהות המבצע או הנהנה ממנו. המידע יישמר במאגר עם היתר להשתמש בו לחקירת עבירות מס או הלבנת הון של לקוחות החלפנים.
- השכר במגזר הציבורי יופחת ב 1% והתיאום השנתי של נקודות הזיכוי לכלל הנישומים לא יבוצע ב 1 בינואר 2014 אלא יידחה לראשית 2015.

בנוסף, אושרו במסגרת החוק הצעות נוספות מתחומי משק שונים ולאו דווקא מתחום המיסוי.