מאת:
במטרה לעודד עליה וחזרה לארץ, נקבעו בפקודת מס הכנסה הוראות המעניקות הקלות מס לתושבים חוזרים ולעולים חדשים.

כך למשל, קובע סעיף 14 לפקודת מס הכנסה, כי יחיד שעלה לישראל ותושב חוזר ותיק פטורים ממס לתקופה של 10 שנים מהמועד שבו היו לתושבי ישראל, כשפטור זה מתייחס להכנסותיהם מכל המקורות המנויים בסעיפים 2, 2א ו-3 לפקודה, אשר הופקו או נצמחו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים שנמצאים מחוץ לישראל, זאת במידה ולא ביקשו אחרת לעניין הכנסות אלו, כולן או חלקן.

יודגש כי האמור אינו תלוי במועד שבו הנכס נרכש, כך שגם הכנסות שמקורן בנכס שנמצא מחוץ לישראל ואשר נרכש לאחר שהיחיד הפך לתושב ישראל, יהיו פטורות ממס בישראל. כמו כן, הפטור אינו תלוי בסוג ההכנסה כך שהוא חל הן על הכנסה פירותית והן על הכנסה הונית.

בנוסף לאמור, לעולה חדש או לתושב חוזר ותיק ניתנה האפשרות לבחור שלא להיחשב לתושב ישראל במשך שנה אחת מהמועד שבו עלה או שב לישראל (שנת הסתגלות), ובלבד שהוא הודיע על רצונו כאמור בתוך 90 ימים מיום הגעתו לישראל. משמעות הענקת היכולת לבחור בשנת הסתגלות (שתובא במניין שנות הפטור להן זכאי אותו יחיד) היא, כי במסגרת שנת ההסתגלות, אותו יחיד ייהנה מפטור לא רק בגין הכנסות אשר הופקו או נצמחו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים שנמצאים מחוץ לישראל, אלא גם בגין הכנסות שרק תושבי ישראל חייבים לשלם בגינן מס.

סעיף 14 לפקודה מגדיר "תושב חוזר ותיק" כיחיד ששב והיה לתושב ישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך 10 שנים רצופות לפחות, אולם כהוראת מעבר נקבע, כי ל"תושב חוזר ותיק" ייחשב גם יחיד ששב והיה לתושב ישראל במהלך השנים 2007-2009 לאחר שהיה תושב חוץ במשך 5 שנים רצופות לפחות (במקום 10 שנים). מהגדרת "נכס" ממעט סעיף 14 נכס שנתקבל ע"י היחיד החל מיום 1.1.2007 כמתנה פטורה ממס לפי סעיף 97(א)(5) לפקודה.

בנוסף לעולה חדש ותושב חוזר ותיק, מתייחס סעיף 14 לפקודה, גם ל"תושב חוזר" אשר מוגדר במסגרת הסעיף כיחיד ששב והיה לתושב ישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך 6 שנים רצופות לפחות. בעניין זה יצוין, כי יחיד שחזר לישראל לפני יום 1.1.2009, ימשיכו לראות בו כתושב חוזר גם אם שהה בחו"ל במשך 3 שנים רצופות (במקום 6) לאחר שחדל להיות תושב ישראל.

תושב חוזר יהיה פטור ממס במשך 5 שנים מהמועד שבו הפך לתושב ישראל, על הכנסות שאינן מעסק שהופקו או שנצמחו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים מחוץ לישראל, כדלקמן:
• הכנסות מקצבה, מתמלוגים, מדמי שכירות, מריבית ומדיבידנד, שמקורן בנכסים מחוץ לישראל שרכש התושב החוזר בתקופת שהותו מחוץ לישראל לאחר שחדל להיות תושב ישראל;
• הכנסות מריבית ומדיבידנד שמקורן בנכסים מחוץ לישראל שהם ניירות ערך הנסחרים בבורסה לניירות ערך הנמצאת מחוץ לישראל, שרכש התושב החוזר בתקופת שהותו מחוץ לישראל לאחר שחדל להיות תושב ישראל, ואשר מנוהלים מחשבון במוסד בנקאי שלא בוצעו בו הפקדות לאחר שהתושב החוזר היה לתושב ישראל, וכן ניירות ערך הנסחרים בבורסה לניירות ערך הנמצאת מחוץ לישראל, שרכש התושב החוזר מתוך הכנסה שהיא ריבית או דיבידנד שמקורם בניירות ערך כנ"ל או הכנסה שהיא רווח הון ממכירת ניירות ערך כנ"ל שהופקדה באותו חשבון.

להלן יובאו מספר הקלות נוספות אשר מוענקות לעולה חדש ולתושב חוזר:
• סכום המס על קצבה שמקורה מחוץ לישראל שמקבל עולה חדש או תושב חוזר ותיק בשל עבודתו במדינת חוץ, לא יעלה על סכום המס שהיה משלם על אותה קצבה במדינה שבה משולמת הקצבה, אילו היה נשאר תושב אותה מדינה.
• תושב חוזר פטור ממס על רווח הון ממכירת נכס שרכש מחוץ לישראל בתקופת היותו תושב חוץ, אם הנכס, לרבות הזכות או הזכות בחבר בני אדם תושב חוץ, אינו זכות במישרין או בעקיפין, לנכס שהיה מצוי בישראל, והכל אם מכרו בתוך 10 שנים מיום שהיה לתושב חוזר.
• חברה שלא התאגדה בישראל, לא תיחשב לתושבת ישראל (אלא אם החברה ביקשה אחרת) במידה שהשליטה על עסקיה וניהולם מופעלים בישראל בידי יחיד שהינו עולה חדש או תושב חוזר ותיק או בידי מי מטעמו, ובלבד שאותה חברה לא היתה נחשבת לתושבת ישראל מסיבות אחרות מלבד היותה נשלטת ומנוהלת על ידי עולה חדש או תושב חוזר ותיק או מי מטעמו. האמור יחול למשך 10 שנים מיום העליה או החזרה לפי העניין.
• במסגרת סיווגה של חברה כ"חברת משלח יד זרה" או כ"חברה נשלטת זרה", ולעניין קביעת הכנסתה החייבת של חברת משלח יד זרה והדיבידנד החייב של החברה הנשלטת הזרה, לא יובאו בחשבון זכויותיהם של עולה חדש ותושב חוזר ותיק. האמור יחול למשך 10 שנים מיום העליה או החזרה לפי העניין.
• יחיד בעל מניות בחברת החזקות ישראלית שהחזיק במניותיה לפני שהיה לעולה חדש, לתושב חוזר ותיק או לתושב חוזר, יחויב במס בשיעור של 5% בלבד בגין דיבידנד שקיבל מחברת ההחזקות הישראלית בתקופה שבה הוא זכאי להטבות לפי סעיף 14.
• יחיד שהיה לעולה חדש או לתושב חוזר ותיק לא יהא חייב בהגשת דוח לרשות המיסים לגבי כל הכנסותיו שהופקו או שנצמחו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים מחוץ לישראל, במשך 10 שנים מהמועד שהיה לתושב ישראל. האמור לא חל על הכנסות שלגביהן ביקש היחיד כי לא ייהנה מפטור ממס, ולגבי הכנסות שמקורן נכס שנתקבל ע"י היחיד החל מיום 1.1.2007 כמתנה פטורה ממס לפי סעיף 97(א)(5) לפקודה.
• עולה חדש או תושב חוזר ייהנו מנקודות זיכוי כדלקמן: 1/4 נקודת זיכוי חודשית במהלך 18 החודשים הראשונים לעלייתו או חזרתו לישראל לפי העניין; 1/6 נקודת זיכוי חודשית במהלך 12 החודשים שלאחריהם ו-1/12 נקודת זיכוי חודשית במהלך 12 החודשים שלאחריהם.


 
 
 

אנו עומדים לרשותך בכל שאלה: סניף מרכז 03-6109100, סניף חיפה 04-8147500, נייד: 054-4251054

לפגישה אישית
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

 

1 ע"י 1 גולשים

עשוי לעניין אתכם

פטור ממיסים ביבוא אישי - להשאיר או לבטל"

מאת: אלי דורון, עו"ד

ברכישה של טובין או קבלת שירות בישראל יתווסף למחיר התמורה גם מס ערך מוסף, אולם, חוק מע"מ קובע כי גם על יבוא של טובין לישראל יחול מס ערך מוסף.

27/11/2024
תגובות0
המשך קריאה המשך קריאה

ייעוץ מס לפני ביצוע עסקה

מאת: אלי דורון, עו"ד

עולם המס הינו עולם מורכב ודינאמי. החוק משתנה בתדירות גבוה ואירועי המס, לא אחת, חבויים בתוך המהלך העסקי. בחלק מהמקרים מי מהצדדים כלל לא היה מודע לכך כי יש בנמצא אירוע מס שלא טופל דבר שיכול להביא למצב של עבירות פליליות ואי עמידה בהתחייבות האזרחית כלפי המדינה.

26/11/2024
תגובות0
המשך קריאה המשך קריאה

מיסוי לפי המהות האמיתית של הרכוש ולא הרישום

מאת: אלי דורון, עו"ד

במסגרת הדוחות השנתיים המוגשים למס הכנסה, על נישום לפרט בין היתר את רכוש העסק ומהו ייעודו, כלומר האם מדובר ברכוש שהוא חלק מהמלאי העסקי, או שמא מדובר ברכוש קבוע. לסיווג זה השלכות רבות על אופן מיסוי הרווח, ניכוי ההוצאות קיזוז הפסדים ועוד.

13/11/2024
תגובות0
המשך קריאה המשך קריאה

הוסף תגובה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.