מיסוי מתנה בארה"ב - השלכות המס

מאת: אלי דורון, עורך דין - ירון טיקוצקי, עורך דין (רואה חשבון) - אייל פלד, משפטן

1/11/2011

אזרחים אמריקניים רבים אשר מעוניינים להעניק מתנות לקרוביהם נאלצים מדי שנה להתמודד עם דיני מיסוי המתנות הסבוכים במדינתם, אשר מקשים עליהם להבין את חבויות המס שלהם.

עם זאת, מכיוון שסכום המתנה הפטור ממס הולך ועולה מדי שנה, האפשרות העומדת בפני האזרח האמריקני להעניק מתנה לקרוביו נהפכת לנגישה וידידותית יותר מתמיד.

מהי מתנה?

רשות המס בארה"ב (להלן: "IRS") מגדירה "מתנה" כמעבר נכס ליחיד, בין באופן ישיר ובין באופן עקיף, כאשר נותן המתנה איננו מקבל תמורה מלאה עבור המתנה. מכאן עולה, שמתנה יכולה להגיע בדמות של כסף מזומן ו/או נכס שווה ערך אחר.

האם אזרח אמריקני המעניק מתנה לקרובו חייב בתשלום מס?

לפי חוקי המס בארה"ב, נכון לשנת 2011 יכול כל אזרח אמריקני להעביר לאדם אחר מתנה בגובה של עד 13,000$ באותה שנת מס, מבלי להיות חייב בדיווח או תשלום מס על המתנה.

יתרה מכך, ההגבלה איננה מוגבלת למספר אנשים, כך שבאופן תיאורטי יכול האזרח האמריקני להעניק מתנה בגובה 12,999$ לעשרה אנשים שונים באותה שנת מס, מבלי לדווח על מתן המתנות או לשלם בגינן מס. כמו כן, בני זוג נשואים אשר מגישים את דוחותיהם לרשויות המס באופן משותף, יכולים להעניק "מתנה משותפת" אשר יכולה להגיע עד סך של 26,000$ ללא חבות מס, אך מתנה משותפת שכזו חייבת בדיווח לרשויות המס.

מהי חבות המס כאשר גובה המתנה עולה על סך של 13,000$?

במידה והאזרח האמריקני נותן מתנה לאדם אחר בשנת המס שסכומה עולה על 13,000$, על נותן המתנה לדווח באמצעות טופס 709 ל-IRS על המתנה שנתן, וברירת המחדל הינה שעליו לשלם את חבות המס הקבועה בחוק (35% לשנת המס 2011) על כל דולר מעבר ל-13,000$.

האם באפשרותו של האזרח האמריקני שלא לשלם את המס
עבור הסכום שמעבר ל-13,000$?

בהחלט כן. האזרח האמריקני יכול לבחור לסווג את הסכום שמעבר ל-13,000$ כ-Lifetime Gift, ולקזזו מה-Lifetime Gift Tax Exemption (להלן: "פטור ממס עיזבון") שלו, אשר בהתאם לשינוי חקיקתי יעמוד על סך של 5,000,000$ לשנות המס 2011 ו-2012.

חשוב להדגיש כי סכום זה מהווה שינוי דרמטי לעומת הסך של 1,000,000$ שהיה נהוג בשנת 2010 ואשר יחזור להיות מונהג בשנת 2013. כך, למשל, אזרח אמריקני המעוניין להעניק לבנו מתנה בשווי של 113,000$, יוכל כיום לבחור בין שתי אפשרויות:

1. האחת, לשלם 35% מס על 100,000$ שמעבר ל-13,000$ הפטורים כאמור ממס.
2. השנייה - לקזז 100,000$ מפטור מס העיזבון שלו, כך שכאשר ייאסף אל אבותיו תהא ירושתו פטורה ממס עד גובה של 4,900,000$ בלבד.

עוד ראוי להדגיש כי השינוי החקיקתי בארה"ב טומן בחובו הזדמנות אדירה לאזרחים אמריקנים בעלי הון אשר יכולים, בשנות המס 2011 ו-2012 בלבד, להעניק לילדיהם ירושה בגובה של עד 5,000,000$ מבלי שירושה זו תהיה חייבת במס עיזבון. יתרה מכך, בני זוג אמריקניים יכולים להעניק ירושה מאוחדת עד גובה של 10,000,000$, כאמור.

לסיכום, עינינו הרואות כי האפשרות העומדת בפני האזרח האמריקני להעניק מתנה לקרובו ללא שתיווצר בגין כך חבות במס, הגם שהנה עשויה להיות בנסיבות מסוימות ממשית (וכדאית), כרוכה במשנה זהירות ומחייבת ייעץ מקצועי נכון.

>> קראו כאן על רפורמת המס החדשה בארה"ב.
>> זקוקים לייעוץ משפטי בנושא? הכירו את דסק ארה"ב של משרדנו.