צמצום השימוש במזומן

מאת: אלי דורון, עו"ד; ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח); סטס קפיליוביץ, משפטן

6/12/2018

חוזר מס הכנסה לעניין חוק צמצום השימוש במזומן

הגדרות

1. פיצול מלאכותי למספר עסקאות במטרה להתחמק מהוראות חוק זה ייחשב כמעשה מרמה והמפר יישא באחריות פלילית.
2. עסקה מתמשכת – עסקה בה מסופקת ללקוח סחורה/שירות מעת לעת. במצב זה יש לראות את מחיר העסקה ככזה הכולל את כל הרכיבי הנלווים שסוכמו במסגרת העסקה ולא בעסקאות נפרדות.
3. עסקת שכירות בה התשלום משולם מעת לעת, ייראה כל תשלום בנפרד כמחיר העסקה.
4. הוראות החוק אינן חלות על פעולות בנקאיות לרבות, הפקדה, משיכה, העברה או המרה למזומן.

1. סכום בשיעור של 10% ממחיר העסקה, מסכום המתנה, מסכום התרומה או מסכום ההלוואה, לפי העניין;
2. הסכום הנקוב בפרט (1) או (2) לתוספת הראשונה, לפי העניין (11,000 ₪ או 50,000 ₪)

הגבלת השימוש במזומן

1. לא ייתן עוסק ("מי שמוכר נכס או נותן שירות במהלך עסקיו, לרבות מלכ"ר") ולא יקבל תשלום במזומן בעבור עסקה במסגרת עסקו, אם מחיר העסקה עולה על 11,000 ₪.
2. לא יקבל אדם שאינו עוסק תשלום במזומן בעבור עסקה ולא ייתן לאדם אחר שאינו עוסק תשלום במזומן בעבור עסקה, אם מחיר העסקה עולה על 50,000 ₪.
3. לא ייתן אדם שאינו עוסק תשלום במזומן לעוסק בעבור עסקה במסגרת עסקו של העוסק, אם מחיר העסקה עולה על 11,000 ₪.
4. בכל תשלום שכר עבודה, מתן תרומה, הענקת מתנה או מתן הלוואה, שערכו עולה על 11,000 ₪, תשלום במזומן יהיה אסור.
5. לא יקבל עוסק תשלום במזומן מתייר בעבור עסקה במסגרת עסקו, ולא ייתן תייר לעוסק תשלום במזומן בעבור עסקה במסגרת עסקו של העוסק, אם מחיר העסקה עולה על 55,000 ₪.
         - אסור יהיה לעורך דין או רואה חשבון במסגרת מתן שירות עסקי
6. ללקוח, לקבל סכום במזומן העולה על על 11,000 ₪ או 50,000 ₪, לפי העניין.
7. לא יתן אדם ולא יקבל תשלום במזומן כשכר עבודה, כתרומה או כהלוואה, אם הסכום עולה על 11,000 ₪. איסור זה לא יחול לגבי הלוואה שנותן גוף פיננסי מפוקח.
8. לא יתן אדם ולא יקבל תשלום במזומן כמתנה, אם הסכום עולה על 50,000 ₪.

• ההגבלות דלעיל לא יחולו על תשלום במזומן בין קרובי משפחה, למעט שכר עבודה.
  ("קרוב משפחה" - בן זוג, הורה, הורה הורה, בן, בת, אח או אחות וילדיהם, נכד או נכדה ובני זוג של כל אחד מאלה, וכן אדם אחר הסמוך על שולחנו).
   

הגבלת השימוש בשקים והיסבם

1. איסור לתת או לקבל שיק ללא ששם מקבל התשלום נקוב בשיק כנפרע או כנסב, בכל סכום שהוא (לגבי תשלום לעוסק או ע"י עוסק)
   או בסכום העולה על 5,000 ₪ (לגבי תשלום לאדם שאינו עוסק או ע"י אדם שאינו עוסק).
2. איסור לתת או לקבל שיק מוסב, בלי ששמו ומספר זהותו של המסב נקובים בו.
3. לבנק יהיה אסור לפרוע שיק ללא ששם הנפרע נקוב בו ("שיק פתוח"), או שיק מוסב שעולה על 10,000 ₪ אם הוא הוסב יותר מפעם אחת או אם לא נקובים בו שמות המסב והנסב ומספר הזהות של המסב.

חובת תיעוד אמצעי תשלום

1. תיעוד התקבול ייעשה בהתאם לסעיפים 5-7 וסעיפים 11-12 להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), התשל"ג – 1973.
2. פירוט אמצעי תשלום יכלול את הפרטים המזהים הבאים:
   1. מזומן – סוג המטבע;
   2. שיק – מספרו, שם הבנק ומספר החשבון עליו נמשך;
   3. אשראי – סוג, מספר כרטיס, שם בעל הכרטיס, שם הבנק ומספר החשבון;
   4. אחר – כל הפרטים הנדרשים לשם זיהוי אמצעי התשלום ומשלמו.

רכישת זכויות במקרקעין

סנקציות ועונשין

1. סנקציות על עוסק – עיצום כספי:
   שיעורי העיצום הכספי ייגזר מסכום ההפרה; סכום התשלום במזומן; תשלום בשיק; תשלום בשיק מוסב בניגוד להוראות חוק זה; תקבול או תשלום ללא תיעוד.
   • סכום ההפרה עד 25,000 ₪ - שיעור העיצום הוא 15%.
   • סכום ההפרה מעל 25,000 ₪ ועד50,000 ₪ - שיעור העיצום הוא 20%.
   • סכום ההפרה מעל 50,000 ₪ - שיעור העיצום הוא 30%.
    
2. סנקציות על עו"ד ורו"ח במסגרת מתן שירות עסקי – קנס מנהלי.
            - גובה הקנס המנהלי ייקבע על פי תקנות אשר יותקנו בעתיד.
3. סנקציות על אדם שאינו עוסק – קנס מנהלי.
           - גובה הקנס המנהלי ייקבע על פי תקנות אשר יותקנו בעתיד
4. סנקציות על תייר – קנס מנהלי.
          - גובה הקנס המנהלי ייקבע על פי תקנות אשר יותקנו בעתיד
5. עונשין לעניין "מעשה מרמה", לרבות המפורטים להלן במטרה להתחמק מאחד האיסורים לגבי השימוש במזומן – דינו 3 שנות מאסר.
          - פיצול עסקה/שכר עבודה/תרומה/הלוואה או מתנה.
          - רישום פרטים כוזבים במסמך.​

תחולת החוק וסייגים

1. תחילתו של החוק ביום 1/1/2019.
2. סייגים לתחולת החוק:
         - הסכמי הלוואה שנכרתו לפני יום 1/1/2019.
         - עסקאות שנכרתו לפני יום 1/1/2019, למעט עסקאות מתמשכות לקבלת שירות או מכר של זכות שכירות.