נתונים כלליים לעניין מיסוי חברות ברוסיה

מאת: אלי דורון, עורך דין - ירון טיקוצקי, עורך דין (רואה חשבון), רותם סלע, משפטנית

12/4/2012

הדין ברוסיה קובע, כי חברה שמקום התאגדותה הוא ברוסיה, תחשב כתושבת רוסיה לצורכי מס.
חברה תושבת רוסיה חייבת במס ברוסיה על כל הכנסה שהפיקה ו/או שנצמחה לה, וזאת ללא קשר למקום הפקתה או צמיחתה של ההכנסה, בעוד שחברה שאינה תושבת רוסיה עשויה להתחייב במס ברוסיה אך ורק בגין הכנסה שהפיקה ו/או שנצמחה לה ברוסיה.

על רווחי חברה מוטל ברוסיה מס חברות בשיעור אחיד של 20%.
רווחי הון שמפיקה חברה תושבת רוסיה ממוסים ברוסיה ככל הכנסה אחרת וכפופים אף הם למס חברות בשיעור של 20%.
דיבידנד המשולם ע"י חברה תושבת רוסיה לתושב מקומי (יחיד או חברה) כפוף לניכוי מס במקור בשיעור של 9%.

דיבידנד המשולם ע"י חברה תושבת רוסיה לתושב זר (יחיד או חברה) כפוף לניכוי מס במקור בשיעור של 15%, אלא אם אמנת המס הרלוונטית מציינת שיעור מס נמוך.
ריבית, תמלוגים המשולמים ע"י חברה תושבת רוסיה למי שאינו תושב רוסיה (יחיד או חברה) כפופים לניכוי מס במקור ברוסיה בשיעור של 20% אלא אם אמנת המס הרלוונטית מציינת שיעור מס נמוך יותר.
ריבית, תמלוגים המשולמים ע"י חברה תושבת רוסיה לתושב מקומי (יחיד או חברה) כפופים למס בשיעור של 13%.

מיסוי עקיף
שיעור המע"מ על רוב העסקאות למכירת טובין ו/או מתן שירותים ברוסיה עומד על 18%.
אמנות למניעת כפל מס
לדוגמא- האמנה למניעת כפל מס בין קפריסין לרוסיה
קפריסין ורוסיה קשורות ביניהן באמנה למניעת כפל מס, אשר מטרתה למנוע הטלת מס כפול על הנישום, הן בקפריסין והן ברוסיה, בגין אותה הכנסה. אמנה זו תקפה החל מיום 5.12.1998.
על פי הוראת סעיף 7 לאמנה, הכנסה מעסק, המופקת על ידי תושב קפריסין ברוסיה, ניתן למסות רק בקפריסין (מיסוי חברות בקפריסין) , אלא אם כן מתנהל העסק ברוסיה באמצעות מוסד קבע הממוקם ברוסיה, שאז ניתן למסות את ההכנסות ממוסד הקבע גם ברוסיה על פי הוראת סעיף 24 לאמנה, מס ששולם ברוסיה עבור הכנסה שהופקה ברוסיה יהיה ניתן לזיכוי כנגד מס קפריסאי המשתלם על אותה הכנסה בקפריסין.