שיטת מיסוי היהלומים הישראלית

מאת: אלי דורון, עורך דין - ירון טיקוצקי, עורך דין (רואה חשבון ) - רותם סלע, משפטנית

1/1/2010

ענף היהלומים הישראלי והבורסה הישראלית ליהלומים בראשו מהווים ענף ייצוא מפואר ומוביל במסחר הישראלי.
הבורסה ליהלומים הממוקמת ברמת גן הינה הבורסה הגדולה והמובילה בעולם ומהווה את מרכז הסחר וליטוש היהלומים הגדול בתחומו.
לאור אופיו המיוחד של ענף היהלומים בישראל, לצד הטיפול בנושא מיסוי יהלומנים ע"י נציבות מס הכנסה, נקבעו הוראות מיוחדות בחוקי המיסוי.

יהלומנים ישראליים מוגדרים בפקודת מס הכנסה כ-"מי שעסקו או חלק מעסקו הינו עיבוד יהלומים, מסחר ביהלומים או תיווך בהם..." והדין החל על אלו חל באותה מידה גם על העוסקים בענף אבני החן. על כל יהלומן ישראלי להירשם כעוסק מורשה אך במקביל הינו מקבל פטור מלא במכירת וייצוא יהלומים ממע"מ (זאת כאשר המכירה/ייצוא מתבצעים בתוך הענף). עבור יהלומנים בישראל הוקמה מערכת דיווח חשבונאית ייחודית אשר הותאמה לנסיבות העיסוק ביהלומים. כך למשל, קיים הסדר ספציפי וייחודי בין יהלומנים ישראלים לבין רשויות המס הישראליות, שעל פיו, במידה שהדוחות הכספיים ודוחות המס של חברות העוסקות בענף היהלומים מעידות על הכנסה לצורכי מס גבוהה מ 1.3% ממחזור המכירות, לא תבקרנה רשויות המס חברות אלו. הסכם זה פותח על מנת לעודד פעילות בענף היהלומים הישראלי ועל מנת לאפשר לחברות יהלומים הפועלות בישראל, ליהנות מתנאים אופטימליים להתמודדות עם תחרות בענף זה במקומות שונים בעולם.

בנוסף, חברות היהלומים הישראליות משלמות לצורכי מס רק כ-0.5% מקדמות מס ממחזור פעילותן הכולל. כמו כן, חישוב ההכנסה החייבת במס מחשב גם את משכורות בעלי החברה. לכאורה, את היתרון הברור שבשיטת מיסוי שכזו, יכולות לנצל מלבד חברות ישראליות, גם חברות יהלומים זרות אשר רושמות את החברות הזרות שלהם כחברות נכריות בישראל ופועלות מישראל. הקלת מס נוספת ממנה נהנה הענף הוא פטור מניכוי במקור על דיבידנד המחולק בחברת יהלומים ישראלית המקנה יתרון גדול בחלוקת רווחים לאחר תשלום המס בישראל. חברה זרה הנרשמת כחברה נכריה (זרה) בישראל, צריכה לפתוח תיק במע"מ ובמס הכנסה.