מאת:
ככלל, הקמת חברה כרוכה בהשקעה כספית לא מבוטלת, זאת עוד בטרם צמחו לחברה רווחים. סוגיה זו מעוררת תהיות ומחשבות לעניין חבות העוסק במס, בין היתר, בקשר עם שאלת אפשרות ניכוי הוצאות שהוצאו לצורך הקמת העסק. לא אחת נדרשו בתי המשפט בישראל לסוגיה זו, כאשר לאחרונה הגיעה הנושא לפתחו של כב' השופט מגן אלטוביה מביהמ"ש המחוזי בתל אביב.
במקרה דנן דובר בחברת "שלמה החזקות" וקבוצת החברות אשר בהן היא מחזיקה בתחום הליסינג התפעולי של כלי רכב בישראל ובתחום השכרת רכבים. חברת "שלמה החזקות" הגישה בקשה להקמת חברת ביטוח למפקח על הביטוח. כאשר התקבל אישור המפקח, ייסדה "שלמה החזקות" חברת ביטוח בתחום ענף הרכב מסוג חובה ומסוג רכוש. מאוחר יותר, כאשר הגישה חברת הביטוח את דוחותיה השנתיים גילתה כי לא הותרו בניכוי הוצאות שוטפות שהוצאו לצורכי הקמה, כמו גם הוצאות טרום הפעלה אשר נרשמו כנכס להפחתה, לדוגמא : ציוד וריהוט משרדי, מחשבים ותוכנות מחשב. לטענת פקיד השומה היה על החברה לסווגן כהוצאות טרום הקמה, קרי כהוצאות הוניות, שמטבען אינן מותרות בניכוי לצרכי מס.
 
בעניין זה כבר הוכרע לא אחת בידי בתי המשפט בישראל. נקבע כי בכדי לקבוע אם הוצאות יוכרו לצורך ניכוי הוצאות, אלו מחויבות לצאת להיות כולן ביצור הכנסה, ובתוך כך, יהא לבחון האם מדובר בהוצאות אשר הוצאו בזמן שהעסק היה קיים שאם לא כן יראו בהן כהוצאות טרום הקמה, אשר מעצם הגדרתן הן הוצאות הוניות. נדגיש כי בכדי שניתן יהיה להכיר בהוצאות, ההוצאה צריכה להיות פירותית וכרוכה בסוג העסק וההכנסה. מבחן נוסף שנקבע בפסיקה בודק האם ההוצאה אינצידנטלית לעסק כלומר האם הוצאה כחלק מפעולותיו הרגילות של העסק. 
במקרה דנן, מבחן זה לא התקיים בראש ובראשונה משום שהקמת עסק של ביטוח אינו מהווה מטרה העומדת בבסיס פעילותה של חברה העוסקת בתחום הליסינג והשכרת הרכבים. כלומר עסק הביטוח אינו חלק ממהלך עסקיה הרגיל של חברת שלמה אחזקות.
 
סוגיה נוספת העולה מפס"ד דנן קשורה לאופן מיסוי ההוצאות בגין הכשרת עובדים. על פי מבחנים שנקבעו בפסיקה, הוצאות של הכשרת עובדים שהוצאו קודם לפתיחת העסק יסווגו כעלויות טרום הקמה הוניות. בענייננו נקבע כי על פי הגיונם של דברים, ישנן פעולות אשר במרכזן פיתוח של "פס היצור" להנפקת הפוליסות ועליהן עמלו עובדי חברת הביטוח. עבודה אקטוארית על "תעריפים" כלשון העדות לעיל, מתיישבת דווקא עם הערכות, מחקר, סקר שווקים, בחינת ניהול סיכונים וכו', פעולות שהן באופיין במתחם ההקמה של העסק, ועל כן גם הוצאות אלו סווגו כהוצאה טרום הקמה הוניות.
ניתן לראות כי לאור פסקי הדין הנ"ל המגמה המשפטית ברורה, ומתוכן ככלל, הוצאות מכל מין וסוג שהוצאו קודם  להקמת העסק ואגב הקמתו, לא יוכרו בשלב מאוחר כהוצאות הניתנות בקיזוז כנגד בסיס ההכנסה.

אנו עומדים לרשותך בכל שאלה: סניף מרכז 03-6109100, סניף חיפה 04-8147500, נייד: 054-4251054

לפגישה אישית
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

 

1 ע"י 1 גולשים

עשוי לעניין אתכם

פטור ממיסים ביבוא אישי - להשאיר או לבטל"

מאת: אלי דורון, עו"ד

ברכישה של טובין או קבלת שירות בישראל יתווסף למחיר התמורה גם מס ערך מוסף, אולם, חוק מע"מ קובע כי גם על יבוא של טובין לישראל יחול מס ערך מוסף.

27/11/2024
תגובות0
המשך קריאה המשך קריאה

ייעוץ מס לפני ביצוע עסקה

מאת: אלי דורון, עו"ד

עולם המס הינו עולם מורכב ודינאמי. החוק משתנה בתדירות גבוה ואירועי המס, לא אחת, חבויים בתוך המהלך העסקי. בחלק מהמקרים מי מהצדדים כלל לא היה מודע לכך כי יש בנמצא אירוע מס שלא טופל דבר שיכול להביא למצב של עבירות פליליות ואי עמידה בהתחייבות האזרחית כלפי המדינה.

26/11/2024
תגובות0
המשך קריאה המשך קריאה

מיסוי לפי המהות האמיתית של הרכוש ולא הרישום

מאת: אלי דורון, עו"ד

במסגרת הדוחות השנתיים המוגשים למס הכנסה, על נישום לפרט בין היתר את רכוש העסק ומהו ייעודו, כלומר האם מדובר ברכוש שהוא חלק מהמלאי העסקי, או שמא מדובר ברכוש קבוע. לסיווג זה השלכות רבות על אופן מיסוי הרווח, ניכוי ההוצאות קיזוז הפסדים ועוד.

13/11/2024
תגובות0
המשך קריאה המשך קריאה

הוסף תגובה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.