מאת:

חוות דעת משפטית מנטרלת חשיפה פלילית

סוגיות בתחום המיסוי הינן סוגיות מורכבות, אשר עשויות להיות אזרחיות וגם פליליות. חוות דעת של עורך דין המומחה בתחום, אשר יבחן את מכלול העובדות ויקבע את עמדתו המשפטית, עשויה למנוע ואף לנטרל בעיות משפטיות רבות.
עולם המס הינו עולם מורכב המושתת על מגוון רחב מאוד של חוקים, פסקי דין, תקנות, הוראות ביצוע ועוד.
לטובת שליטה בעולם המס, על עו"ד המתמחה בדיני מס להכיר מגוון רחב מאוד של חוקים, דוגמת מס הכנסה, מס ערך מוסף, מס שבח, מס רכישה, מס קניה, מכס ועוד, כשלאלו מתווספים פרמטרים נוספים דוגמת ביטוח לאומי ועוד.
לכך כמובן יש להוסיף כי עולם המס מורכב הן מהמישור האזרחי והן מהמישור הפלילי, ובפעול מרבית הסוגיות הנוגעות בפרשות מס פליליות כרוכות גם בסוגיות מס אזרחיות.
יוצא כי טיפול בכל סוגיית מס מחייבת התייחסות לשני מישורים אלה, התנהלות במישור אחד חייבת בחינה של המישור האחר, החלטה או פעולה במישור אחד עלולה להשפיע על המישור האחר, וכל הסכם ו/או עסקה במישור אחד צפויים להשפיע על המתגבש במישור האחר.
לצד אלו ומבלי לפגוע באמור מעלה, יש בנמצא את המישור הבין לאומי, לפיו שיטת המס בישראל הינה פרסונאלית ומשכך תושב ישראל אמור לשלם מס בישראל בגין הכנסות המופקות על ידו בכל מקום בעולם, בעוד שמי שאינו תושב מדינת ישראל אמור לשלם מס בישראל רק על הכנסות המופקות על ידו בישראל, כשלצד אלה יש בנמצא חשיבות להתייחסות לאמנות למניעת כפל מס ולהשלכות שלהן, ככול שהמדובר ביותר ממדינה אחת.
לשם הבנת התמונה במישור הבין לאומי בכללותה, חובה לפעול לטובת הבנת המס בישראל, הבנת המס במדינה האחרת (באמצעות עו"ד זרים המתמחים בשיטת המס באותה מדינה), להוסיף את הצורך לאתר ולזהות את אירועי המס והיה ומדובר באירוע מס. על המעורבים להיות מסוגלים  להבין את השלכות המס של אותו אירוע ולקחת בחשבון את חבות המס שתחול בגין אותו אירוע ובכלל זה מה הם סוגי המס אשר יחולו בגין אותו אירוע.
יוצא כי לכל אירוע מס יש מספר מישורים, מספר השלכות, מספר סוגי מס ומשכך, לטובת מתן ייעוץ מס מלא, יש בנמצא צורך לשלוט בקשת רחבה מאוד של חוקים, ורק ניסיון ויכולת להבחין בכל החוקים ולהתייחס אליהם יאפשרו מתן חוות דעת ראויה.
כך יוצא כי פלוני המבקש לבצע עסקה כזו או אחרת ו/או מבקש לבצע מהלך עסקי כזה או אחר עליו לוודא כי אין בנמצא אירוע מס, וכי היה ויש כזה עליו לבחון את המשמעות של אותו אירוע ואת חבויות המס הנגזרות מאותו אירוע.

את חוות הדעת ואת הבחינה של המצב המשפטי נכון לבחון טרם ביצוע המהלך, שכן הפסיקה קובעת כי הנישום אמור לשלם מס בגין מה שבוצע על ידו בפועל ולא בגין מה שיכול הוא היה לבצע, כך שהיה ובעתיד ימצא כי ניתן היה לבצע את העסקה בדרך אחרת החוסכת מס רב, עדין החבות תהא בהתאם למה שבוצע בפועל ולא בהתאם למה שניתן היה לבצע.
במקביל, ומשבוצעה העסקה או המהלך, על המבצע לפעול לטובת דיווח ו/או לטובת תשלום מס, הכול בהתאם להוראות החוק והכול בשקיפות מלאה.
עיקרון השקיפות הינו עקרון קריטי בדיני מס, שכן רשות המס מצפה מהנישום להציג בפניה את מכלול העובדות העומדות בבסיס העסקה, כך שהמדינה תוכל לבחון את פני הדברים, ובהישען על כל אלה, תוכל היא  להחליט האם היא מקבלת את ממצאי ומסקנות הנישום, האם היא מקבלת את הפרשנות המשפטית שלו למצב העובדתי, האם היא מקבלת את התחשיבים שלו, האם היא מכירה בהוראות החוק עליהם הוא נשען ועוד, כשאת כל אלה יכולה המדינה לבצע רק אם הנישום לא הסתיר ממנה עובדות אשר יש בהן כדי להשפיע על עמדת המדינה.
כך יוצא כי היה ופלוני מבצע עסקה ו/או כל מהלך עסקי אחר מבלי לדווח ומבלי לשלם את המס המתחייב ומבלי להתנהל בשקיפות המתחייבת, אזי עלול הוא להימצא הן בחשיפה פלילית והן בחשיפה אזרחית, והאמור נכון גם למצב בו הוא מתנהל כעצמאי והן במצב בו הוא מתנהל כחברה.

חשיפה שכזו עלולה להיות מהותית ולפעמים יש בה כדי לפגוע קשות בפלוני, אם באשר לחבות מס ואם באשר חו"ח לחשיפה פלילית העלולה להסתיים בהגשת כתב אישום ו/או בהרשעה, על כל אי הנעימות הכרוכה בכך.
חוות דעת בתחום המס המבוססת על שלל העובדות ונערכת על ידי עו"ד המתמחה בדיני מס ואשר יבחן את מכלול העובדות ויקבע את עמדתו המשפטית, עשויה למנוע ואף לנטרל בעיות משפטיות רבות.
חוות דעת משפטית המוגשת לפלוני בטרם בוצע על ידו מהלך כזה או אחר אמורה לעזור לפלוני להתנהל בצורה נכונה המתיישבת עם הוראות החוק ובנוסף, ככול שהעובדות העומדות בבסיסה נכונות, וככל שעורך חוות הדעת מתמחה בתחום המס ומבין בתחום, הרי שיש ביישום הכתוב בחוות הדעת על ידי הפלוני כדי לנטרל בעתיד טענות כלפי הפלוני באשר לכוונה פלילית.
משמע – ככול שהפלוני פעל בהתאם למה שהונחה בחוות הדעת על ידי עוה"ד המתמחה בדיני מס וככול שחוות הדעת מאפשרת לו לבצע את שבוצע, הרי שניתן יהיה לטעון כי אין בנמצא כל מרכיב של כוונה פלילי, כי הפלוני נשען על חוות דעת משפטית ומשכך אין לייחס לו כל האשמה פלילית .
רק התנהלות שכזו צפויה לנטרל במידה רבה כל טענה פלילית כלפי המבצע כאילו בוצעה עבירה, שכן לטובת ביצוע עבירת מס יש סדרך כלל צורך להראות כוונה, ומשבוצעה פעולה על סמך חוות דעת התומכת בפעולה, מתעורר קושי בהוכחת כוונה שכזו. למעשה חוות הדעת צפויה לנטרל כל טענה בדבר כוונה פלילית, שהרי הפלוני פעל בהתאם למה שעוה"ד המומחה בדין מס קבע עבורו.
חוות דעת בתחום המס אינה יכולה למנוע טענות אזרחיות כלפי הפלוני, ואין בה את היכולת למנוע מרשות המס לחלוק על עמדת או הפרשנות של עורך חוות הדעת, כך שרשות המס יכולה למסות בניגוד לנכתב בחוות הדעת.
יחד עם זאת, יש בחוות הדעת כדי לסייע במידה רבה ללקוח שקיבל את חוות הדעת, עד  לכדי נטרול כל טענה בדבר כוונה פלילית ומכאן, במידה רבה, נובעת חשיבותה.
חוות הדעת בנוסף יכולה להסביר לפלוני כיצד עליו להתנהל לטובת הבטחת התנהלות אשר תחסוך ממנו הן כשלים אזרחים והן כשלים פלילים.
עו"ד מס לא ימהר ליתן חוות דעת התומכת בפעולה, אלא אם ימצא הוא בסיס לחוקיותה, אזרחית ופלילית, ומשכך התנהלות על סמך חוות דעת משפטית מבוססת יכולה לחסוך לפלוני עוגמת נפש רבתית ובעיקר חשיפה פלילית.

נכון וראוי לקבל חוות דעת משפטית בתחום המס בגין כל פעולה החורגת מהתנהלות משפטית רגילה, שכן עלותה של זו בטלה בשישים אל מול התרומה הניתנת בגינה, הגם שהשאיפה היא להגיע למצב בו חוות הדעת תינתן, תיושם ותיכנס למגירה מבלי שמזמינה יידרש בעתיד לשלוף אותה כתמיכה לבעיה כזו או אחרת: חוות דעת מוצלחת היא כזו שניתנה, יושמה ואופסנה לנצח.  
 
 

לפגישה אישית
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

 

5 ע"י 1 גולשים

הוסף תגובה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.