זומנת לחקירת מס?

מאת: אלי דורון, עו"ד ; פארס פלאח, עו"ד

17/7/2023

זומנת לחקירת מס? - כך עליך לעשות

• המישור האזרחי (משרדי השומה השונים): במישור זה פקיד השומה בוחן את דיווחי הנישומים, כאשר במקרים בהם מתגלה פער בין הדיווח ובין עמדת פקיד השומה, יכול הנישום לתקן דיווחיו ולשלם מס נוסף, או לערוך דיון עם פקיד השומה אשר בסיומו ייחתם הסכם שומה או שתצא שומה בצו.
• המישור הפלילי: מלבד היבטים אזרחיים, במשרדי פקיד השומה פועלת מחלקת חקירות האמונה על התחום הפלילי. חוקרים במחלקה זו אוחזים בסמכויות לקיים חקירה סמויה וגלויה, חיפוש ומעצר.

חדר חקירות

חקירה פלילית מתחילה לרוב בחקירה סמויה, בשלב זה החשוד אינו מודע לעצם קיום חקירה כנגדו, ובמהלך תקופה זו גורמי החקירה אוספים מידע וראיות על העבירה המיוחסת וחלקו של החשוד בה, מידי צדדים שלישיים כגון: בנקים, מאגרי מידע ממשלתיים, ספקים וכו'. אם פונים לחשוד ומבקשים ממנו להגיש לידם מסמכים רלוונטיים כאלה ואחרים, וזאת לשם בדיקה האם המידע שמסר הנו מידע כוזב.

לרוב, שלב זה אורך מספר חודשים בסיומו נערכת הערכת מצב על ידי גורמי החקירה וזאת על מנת לברר האם ניתן לפתוח את החקירה והכריז עליה כגלויה. העוגן לחשיפת החקירה היא ראיות לכאורה שאספו גורמי החקירה כנגד החשוד.

• פרטי הצו נכונים? בעת מסירת הצו מידי גורמי החקירה לחשוד, יש לבחון האם הצו חתום על ידי שופט והאם הוא בתוקף, כמו כן יש לבחון האם הצו על שמו של החשוד והאם הכתובת הרשומה בו נכונה.
• ליווי בידי עדים במהלך החיפוש – במהלך החיפוש בנערך על ידי גורמי החקירה, החוק מאפשר נוכחות שני עדים. בשלב זה, ניתן לזמן אנשי מקצוע מטעם החשוד שיהיו נוכחים כעדים בעת ביצוע החיפוש.
• רישום המסמכים – יש לוודא שבעת קיום החיפוש וביצוע התפיסה על ידי גורמי החקירה, שהחוקרים עורכים רשימה מדויקת של כל המסמכים והחפצים שנתפסו במהלך החיפוש. שכן חובתם לקיים רשימה מפורטת ולא כללית, ויש לדאוג לקבל העתק ממנה בטרם יעזבו החוקרים את המקום.
• במהלך החיפוש ולאחר מכן - זכור כי מרגע בו נוצר קשר עם הנחקר כל דבריך מתועדים או מוקלטים, לכן הקפד למסור מידע תמציתי, ככל הניתן, והמנע מלשתף נוספים בפרטי החקירה ובמידע המצוי בידך עד למועד בו תיוועץ בעורך דין.
• יעוץ לפני חקירה – ברגע שהחקירה עוברת למשרדי מס הכנסה, כבר בהתחלה על גורמי החקירה לציים האם מדובר בחקירה תחת אזהרה ומה החשדות המיוחסות כנגד החשוד. במילים אחרות, האם ישנו חשד לביצוע עבירה פלילית, במדיה וכך הדבר יש לעמוד על הזכות להתייעץ עם עורך דין בטרם תחילת החקירה. שכן חשוב להדגיש, הגרסה הראשונית הנה ברוב הפעמים מכתיבה את המשך מסלול התיק, ולכן חשוב להתייעץ בעורך דין לפני מסירתה.
• לא לחתום לפני שמוודאים – יש להקפיד במהלך החקירה שכל הדברים הנאמרים יירשמו על ידי החוקר, בתום גביית האמרה, ולפני החתימה עליה, על החשוד לקרוא היטב את האמרה שנמסרה על ידו ולוודא שאכן כלל הדברים נרשמו. במידה והאמרה אינה משקפת את הדברים שנאמרו על ידי החשוד במדויק, על החשוד לבקש מהחוקר לתקן אותה.