2/2/2025
חקירה פלילית עקב בחינת סיכום ההפקדות בחשבון הבנק
רשות המסים בישראל פועלת באופן נרחב לאיתור עבירות מס, תוך שימוש בכלים חקירתיים מתקדמים.
אחד הכלים המרכזיים והנפוצים הוא בחינת סיכום ההפקדות בחשבונות בנק של חשודים בעבירות מס.
תהליך זה מאפשר לרשות המסים להצליב בין הנתונים הבנקאיים לבין הדיווחים שהוגשו, ולבחון האם קיים פער בלתי מוסבר בין המחזור העסקי המדווח לבין ההפקדות בפועל.
פער זה עשוי להוות אינדיקציה להשמטת הכנסות, עבירה חמורה על פי סעיף 220 לפקודת מס הכנסה, אשר עשויה להוביל לענישה פלילית חמורה.
כיצד מתבצעת החקירה?
1. קבלת נתוני הבנק ובדיקת ההפקדות
במסגרת החקירה, רשות המסים פונה לבנק ומקבלת דפי חשבון בנק של החשוד.
לאחר מכן, נערכת השוואה בין סכום ההפקדות הכולל בחשבון לבין המחזור המדווח במס הכנסה.
אם נמצא פער לא מוסבר – כלומר, אם סך כל ההפקדות גבוה משמעותית מהכנסותיו המדווחות של החשוד – מתבצעת חקירה מעמיקה, במהלכה נדרש החשוד לספק הסברים למקור הכספים.
2. שימוש באמצעי תשלום אלקטרוניים
בשנים האחרונות, חלה עלייה משמעותית בשימוש באמצעי תשלום דיגיטליים כגון:
- אפליקציות תשלום (ביט, פייבוקס, פיי-פאל).
- העברות בנקאיות פרטיות.
- מטבעות קריפטוגרפיים.
אזרחים ואנשי עסקים רבים טועים לחשוב כי שימוש באמצעים אלה ימנע את איתור ההכנסות על ידי רשות המסים, אך בפועל, כל עסקה המבוצעת באמצעים דיגיטליים משאירה חותם דיגיטלי.
יתרה מכך, כאשר מתקבלת הכנסה מסוימת בהעברה דיגיטלית ונמסרת בגינה חשבונית מס, עשויה רשות המסים לבדוק האם מדובר בהכנסה יחידה שהתקבלה מאותו לקוח, או שמא קיימות העברות נוספות שלא דווחו.
3. אי דיווח על מלוא ההכנסות - עבירה פלילית
לפי חוקי המס בישראל, כל הכנסה חייבת בדיווח ובהפקת חשבונית מס או קבלה.
עם זאת, ישנם עסקים ובעלי מקצוע שבוחרים לדווח רק על חלק מהכנסותיהם, תוך ניסיון להימנע מתשלום מס אמת.
כאשר היקף ההפקדות בחשבון הבנק גבוה מהמחזור העסקי המדווח, רשויות המס עשויות להתייחס לכך כהשמטת הכנסות, דבר אשר נחשב לעבירה פלילית חמורה.
אם יוכח כי נישום השמיט הכנסות במכוון, הוא עלול לעמוד בפני כתב אישום בגין עבירה לפי סעיף 220 לפקודת מס הכנסה, הקובע כי מי שהעלים מס בכוונה, או שהשמיט הכנסות מתוך דוח, צפוי לעונש מאסר .
כיצד ניתן לצמצם את הסיכון הפלילי?
1. תיקון המחדלים מיוזמת הנישום
במקרים שבהם נישום מגלה בדיעבד כי דיווחיו לרשות המס אינם נכונים או חלקיים, נכון יהיה לפעול באופן יזום להסרת המחדל, עוד לפני שרשות המסים חושפת זאת בעצמה.
הסרת המחדל כוללת:
- תיקון הדיווחים והגשת דוחות מתוקנים לרשות המסים.
- תשלום המס החסר בתוספת ריבית והצמדה.
- הסבר לרשות המסים באשר לטעות שבוצעה ולצעדים שננקטו לתיקונה.
צעד זה מפחית משמעותית את החשיפה הפלילית, ולעיתים אף עשוי להביא לסגירת התיק ללא הליכים פליליים, תוך הסתפקות בהסדרת חוב המס בלבד.
2. חשיפת חשבונות בנק בהצהרת הון
לא אחת, קורה שיועץ המס או רואה החשבון של הלקוח מגלה חשבון בנק שלא דווח במסגרת הצהרת ההון של הנישום.
במקרים אלו, חלה חובה מיידית לפעול לתיקון הדיווח ולהכללת החשבון בהצהרת ההון, שכן אי גילוי חשבון בנק עלול להוות אינדיקציה להעלמת הכנסות.
3. קבלת ייעוץ משפטי מקצועי
במקרים שבהם נפתח הליך חקירה רשמי נגד הנישום, קיימת חובה קריטית לקבל ייעוץ וליווי משפטי של עורך דין המתמחה בדיני מס, אשר יוכל לגבש אסטרטגיה מתאימה לניהול החקירה ולמזעור הנזקים.
עורך הדין יפעל במספר מישורים:
- בדיקת מקור הכספים – האם מדובר בהכנסה חייבת במס, או שמא מדובר בהכנסות פטורות כגון ירושות, מתנות או הלוואות.
- ניהול מו”מ עם רשות המסים – במקרים מסוימים ניתן להגיע להסדרים שימנעו הגשת כתב אישום.
- שמירה על זכויות הנחקר – מתן ייעוץ והכוונה לגבי אופן ההתנהלות בחקירה, תוך הימנעות מטעויות שיחמירו את מצבו של הנישום.
4. הסרת המחדל לפני חשיפת החקירה
אם הנישום מסדיר את מחדליו עוד לפני שרשות המסים חושפת את העבירה, ניתן במקרים רבים למנוע את הפיכתה להליך פלילי ולסיים את העניין במסגרת תשלום אזרחי בלבד.
עם זאת, אם המחדל נחשף קודם להסרתו, המצב הופך למורכב יותר, והסיכון להעמדה לדין פלילי גובר משמעותית.
במקרים כאלו, חיוני להיעזר בעורך דין מומחה, אשר יסייע בגיבוש אסטרטגיית פעולה מתאימה.
כיצד ניתן להימנע מסיכון פלילי?
חקירה פלילית בגין בחינת סיכום ההפקדות בבנק היא כלי מרכזי בידי רשויות המס, המשמש לאיתור השמטות הכנסה והעלמות מס.
- תיקון דיווחים והסרת מחדלים ביוזמת הנישום – בטרם רשות המסים תאתר את העבירה.
- דיווח מדויק ושקוף – הקפדה על הכללת כל ההכנסות בדוחות המס והצהרות ההון.
- ייעוץ משפטי מקצועי – במקרים של חקירה או חשיפה לסיכון פלילי.
- הסבר לגבי מקור הכספים – הוכחת כי חלק מההפקדות אינן הכנסות חייבות במס.
ניהול נכון של ההליך יכול למנוע נזקים כלכליים כבדים, להפחית את הסיכון הפלילי, ובמקרים מסוימים אף להביא לסגירת התיק ללא כתב אישום.
חיפוש 
סגור 
