מאת:

“תושבות”, מלחמת חרבות ברזל ומה שביניהם - ניתוח משפטי

חשיבות מבחן התושבות בדיני המס
מבחן התושבות הוא אבן יסוד בדיני המס במדינת ישראל, ומשמעותו מכרעת בכל הנוגע לחיוב במס על הכנסות.
החוק בישראל קובע כי תושב ישראל חייב לשלם מס בגין מלוא הכנסותיו, הן הכנסות שמקורן בישראל והן כאלה שמופקות מחוץ לגבולות המדינה.
לפיכך, תושב ישראל נדרש לדווח ולשלם מס עבור כל הכנסה שהוא מפיק בעולם, בכפוף לאמנות למניעת כפל מס והוראות נוספות.
מנגד, גם אדם שאינו מוגדר כתושב ישראל עשוי להיות מחויב במס בגין הכנסות שהופקו על אדמת ישראל.
משכך, שאלת התושבות ו/או העדר תושבות היא קריטית, ונדרשת בחינה פרטנית של כל מקרה לגופו.
 
מורכבות מבחן התושבות
הכרעה בשאלת תושבותו של אדם אינה חד-משמעית ואינה נענית בתשובה של “שחור או לבן”.
החוק בישראל מורה כי לקביעת מעמדו של אדם כתושב ישראל יש לבחון היכן מתקיימות “מירב הזיקות” שלו.
אם מירב הזיקות מובילות לישראל, ייחשב אותו אדם לתושב ישראל לצורכי מס.
 
הפרמטרים לבחינת התושבות
הבחינה כוללת שקלול של מספר רב של גורמים, לרבות:
  • מספר הימים בהם שהה האדם בישראל במהלך השנה;
  • מקום העבודה הקבוע;
  • מקום מגורי המשפחה;
  • מיקום הנכסים וההשקעות;
  • מקום חינוך הילדים;
  • מיקום הפעילות העסקית והמקצועית;
  • מקום הרופאים המטפלים;
  • אזרחות ומעמד משפטי;
  • כוונותיו העתידיות ומוקדי חייו.
רק לאחר בחינת מכלול השיקולים הללו ניתן לגבש החלטה בדבר תושבותו של האדם לצורכי מס.
 
השפעת מלחמת חרבות ברזל על שאלת התושבות
מלחמת חרבות ברזל הציפה סוגיות רבות הנוגעות לשאלת התושבות, במיוחד בקרב ישראלים אשר העתיקו את מרכז חייהם לחו”ל בעקבות פרוץ המלחמה.
רבים מהם עברו עקב המלחמה למדינות שונות כגון ארה”ב, ברלין, פורטוגל או מדינות אסיה, בין אם בליווי בני משפחה ובין אם בגפם.
מצבים אלה מתאפיינים במגוון רחב של נסיבות:
  • חלק מהישראלים יצאו לתקופה מוגבלת מתוך כוונה לשוב עם תום המלחמה;
  • אחרים עזבו את ישראל ללא תכנון חזרה בטווח הנראה לעין;
  • חלקם ממשיכים לעבוד עבור מעסיקים ישראלים כשכירים או עצמאים מרחוק, באמצעות טכנולוגיות מתקדמות;
  • ישנם כאלה המחזיקים בדרכון זר, ולעומתם כאלה שיצאו ללא אזרחות נוספת.
 
השלכות משפטיות ומעשיות
העתקת מרכז החיים לחו”ל מעלה שורת שאלות משפטיות מורכבות:
  • כיצד יש לנהוג בנוגע להכנסות שהופקו מחוץ לישראל?
  • מהו הסטטוס של הכנסות שהופקו מלקוחות או מעסיקים ישראלים בזמן השהות בחו”ל?
  • לאיזו מדינה יש לדווח על ההכנסות?
  • כיצד יש לפעול מול בנקים ורשויות המס בארץ ובחו”ל?
 
המלצות ודרכי פעולה
בשל מורכבות התחום והיותו נתון לאזורי “אפור”, נדרש ניתוח מעמיק של כל מקרה לגופו.
הבחינה צריכה לכלול ניתוח פרטני של מכלול העובדות והנסיבות, כמתואר חלקית מעלה, תוך הסתמכות על פסיקות והנחיות עדכניות.
מומלץ לכל נישום השוקל את מעמדו והמבקש להתנהל בחוקיות ובשקיפות, לפנות לקבלת חוות דעת משפטית ממומחה בדיני מס, אשר יבחן את מצבו האישי, העסקי והמשפחתי.
חוות דעת משפטית משמשת כמעין “פוליסת ביטוח” עבור הנישום, שכן היא מנטרלת ברוב המקרים את יסוד הכוונה הפלילית במקרה של מחלוקת מול רשויות המס.
 
היתרון המשפטי של חוות דעת
כאשר אזרח נשען על חוות דעת מומחה, אשר קובעת כי אין עליו חובת דיווח או תשלום מס בישראל, קשה יהיה לרשויות לטעון כי פעל במכוון להעלים הכנסות.
חוות דעת מקצועית מעניקה שקט נפשי וביטחון משפטי ומסייעת בהבטחת התנהלות שקופה, חוקית ומסודרת.
 
סיכום
מלחמת חרבות ברזל יצרה מציאות חדשה אשר הציבה את סוגיית התושבות במרכז הזירה המשפטית והמעשית.
על רקע שינויים אלה, חיוני כי כל אדם אשר שינה את מרכז חייו ו/או עזב את ישראל לפרק זמן כזה או אחר -  יפעל לבחינת מצבו המשפטי והמסחרי, מתוך מטרה להבטיח עמידה בכל דרישות החוק ולמנוע סיכונים עתידיים.
 
 

לשיחת ייעוץ
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

 

1 ע"י 1 גולשים

הוסף תגובה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.