שיטת המס בפנמה

מאת: אלי דורון, עורך דין - ירון טיקוצקי, עורך דין (רואה חשבון) - רוסלן ביקנוב, משפטן

19/4/2010

פנמה שבמרכז אמריקה תופסת תפקיד אסטרטגי כקישור גיאוגרפי ותמיד הייתה הנתיב בין האוקיינוס האטלנטי לאוקיינוס השקט, נסיבות אשר הובילו בסופו של דבר לבנייתה של תעלת פנמה. כלכלת פנמה מבחינה היסטורית מכוונת כלפי המסחר והשירותים הן מקומיים והן חיצוניים.

מיקומה הגיאוגרפי ותצורתה של פנמה נחשבים לעתים קרובות להיות משאבי הטבע העיקריים שלה. יחידת המטבע של פנמה נקראת בלבואה והיא שווה בשיעורה לדולר האמריקאי. בלבואה מונפק רק במטבעות אשר חופפים בגודל ובערך לאלה של ארצות הברית. בהתחשב בהעדר שטרות של בלבואה, שטרות של דולר ארה"ב משמש את העסקאות הפנימיות בפנמה, מה שמכפיל את "כמות הכסף" שבשוק.

מס החברות ושיעורו

הקוד הפיסקאלי של פנמה מגדיר משלם מס ככל יחיד (בין אם הוא אזרח פנמה או אזרח זר) או תאגיד (בין אם התאגד בפנמה ובין אם מחוצה לה) המקבלים הכנסה ברת מיסוי. תאגיד ייחשב תושב פנמה אם הפעילות העיקרית שלו מתנהלת בפנמה. שיטת המס בפנמה היא בבסיסה השיטה הטריטוריאלית, לכן רק ההכנסה שמקורה בפנמה כפופה למס חברות. הכנסה ממקור זר אינה הכנסה חייבת במס בפנמה. דבר זה נכון הן לתאגידים הפנמיים והן לתאגידים זרים. אשר על כן, לתושבות יש משמעות מוגבלת, בעיקר בהקשר לניכוי מס מתשלומים לתושבי חוץ. החל משנת 1994 נקבע בפנמה מס חברות אחיד בגובה 30%. עסקים קטנים (מסוגים שיוחדו בחקיקה) נהנים מכללי מיסוי נוחים יותר הכלולים בתקנה שחלה הן על שיעור מס חברות והן על שיעור מס יחידים.

מס על הכנסות יחידים ושיעורו

ככלל, אין הוראות החוק הפני כוללות כללים סטטוטוריים לקביעת מקום מושבו של יחיד כפנמה. יחיד ייחשב תושב אם הוא נמצא בפנמה יותר מ-180 ימים בשנת מס. בנוסף, התושבות חייבת להיות מוכרת באופן רשמי על ידי הממשלה. התפיסה הטריטוריאלית של מיסוי הכנסה חלה גם על יחידים. החבות במס חלה רק על הכנסה המופקת בפנמה. כמו במקרה של תאגידים, היקף החבות במס הכנסה אינו תלוי כל כך בתושבות, אם כי, התושבות היא בעלת חשיבות ביחס לניכוי מס במקור. שיעורי המס על יחידים הנם פרוגרסיביים ונעים בין 4% ל-33%. שיעור המס על הכנסה העולה על סך של 200,000 $ בשנה הוא 30%.

שיעור המס על דיבידנדים

דיבידנדים המתקבלים מהכנסה שמקורה בפנמה הנם הכנסה חייבת והמס המוטל עליהם הוא מס בשיעור 10% המנוכה במקור על ידי התאגיד המשלם את הדיבידנד. אם התאגיד לא הכריז על דיבידנדים בשנה פלונית, עליו לשלם "מס משלים" או מס דיבידנדים מינימאלי בשיעור השווה ל-10% מתוך 40% של הכנסת התאגיד לאחר שחויבה במס החברות. סניפים של תאגידים זרים צריכים לשלם 10% מהכנסתם לאחר שחויבה במס חברות.

שיעור מס על ריבית

תשלומי ריבית (אותם סוגים שלא פטורים ממס) כפופים מס סופי בשיעור 6% המנוכה במקור על ידי משלם הריבית.

אמנות למניעת כפל מס

היות ופנמה אינה גובה מס על הכנסה שמקורה מחוץ לפנמה, אין היא חתומה על אמנות למניעת כפל מס.