מבנה המס ברומניה

מאת: אלי דורון, עורך דין - ירון טיקוצקי, עורך דין (רואה חשבון) - רועי נחום, משפטן

2/4/2011

ישראלים רבים מצאו בשנים האחרונות את יהבם במדינות מזרח אירופה ובעיקר ברומניה נוכח הפוטנציאל הכלכלי הרב הטמון במדינה זו. המשקיע הישראלי המבקש אלטרנטיבה ראויה לכספו, בוחן השקעות ברחבי העולם ובמקרים רבים לשון המאזניים לבחינת כדאיות השקעה הינה מבנה המס במדינת היעד.

הכדאיות הכלכלית והפוטנציאל הגלום ברומניה, מאז הפיכתה למדינה דמוקרטית בשנות התשעים, עולה בצורה דראסטית מידי שנה. בשנת 2007 עלה השכר הממוצע במשק הרומני בכ- 40%!! ונראה כי מגמת העלייה טרם הסתיימה מאחר והשכר הממוצע עדיין נמוך בהשוואה למדינות מפותחות באירופה. עלייה בהכנסה מאפשרת ליותר ויותר תושבים ברומניה לשפר את איכות חייהם גם בתחום הדיור. כל אלו מעלים את הכדאיות בהשקעה במדינה זו, אך בד בבד על המשקיע לבחון מהן השלכות המס הנובעות מעסקאות כגון דא בטרם הוצאתן מן הכוח אל הפועל וכיצד הדין הרומני נוהג לקבל את פני המשקיעים הזרים.

שיעור המס ברומניה על מרבית הכנסותיהם של יחידים הנו 16% באופן אחיד, בין אם היחיד הנו תושב רומניה לצורכי מס ובין אם לאו. שיעור המס על דיבידנד המשולם ליחיד הנו 16%. רווח הון של יחיד ממכירת מניות הרשומות למסחר בבורסה ממוסה בשיעור של 1% או 16% תלוי במשך האחזקה בהן (אם עולה על 365 יום – 1% ואם יורד -16%).

על פי הדין הרומני, רק תושבי רומניה מחויבים במס על הכנסותיהם מכל מקור שהוא. יחידים שאינם תושבי רומניה ממוסים ברומניה רק על הכנסותיהם ממקורות הכנסה שמקורם ברומניה.
יחיד יחשב לתושב רומניה לצרכי תשלום מס אם הוא עומד באחד משלושת התנאים הבאים:

1. אם מרכז האינטרסים החיוניים שלו הוא ברומניה.
2. אם היחיד שהה ברומניה יותר מ- 183 יום בתקופה של 12 חודשים רצופים המסתיימים בשנת המס הרלוונטית.
3. אם בית מגוריו הוא ברומניה.

יחיד שהנו תושב רומניה לצורכי מס לראשונה, העומד באחד משלושת התנאים הנ"ל ואשר שוהה באופן רצוף במשך שלוש שנים ברומניה, יהא חייב במס בשלוש השנים הראשונות לשהותו ברומניה אך ורק בגין הכנסותיו שנצמחו ו/או שהופקו לו ממקור רומני בלבד. היה והיחיד עדיין יעמוד באחד משלושת התנאים האמורים גם בשנתו הרביעית, הוא יהא חייב במס על הכנסותיו לא רק ממקור רומני כאמור, אלא הכנסה שהופקה ו/או שנצמחה מכל מקור שהוא בעולם מאחר ואז ייחשב הוא כתושב רומניה לכל דבר ועניין.

ראוי לציין, כי מאמר זה אינו ממצה את הסוגיה שבנדון עד תום ומאמר זה אינו נועד לשמש תחליף לייעוץ משפטי ו/או חוות דעת משפטית. אנו ממליצים לכם להיוועץ, במידת הצורך, בעו"ד הבקיא בתחום המיסים, בכדי שיפרוש בפניכם את הסוגייה העולה על כל היבטיה.