Израильская компания с дочерней компанией в России – кратко о налогах

מאת: Эли Дорон, адвокат – Ярон Тикотски, адвокат(аудитор) – Асаф Хофман, адвокат

1/4/2015

Многие израильские бизнесмены, ведущие дела   в России,  в частности  в области недвижимости, обнаружили   для себя преимущества  в следующей бизнес - модели:  в основании  российских  компаний, которые управляются  при помощи израильских компаний, в период  использования существующих в соглашении льгот,  для предотвращения двойного налогообложения между Россией и Израилем.

Необходимо отметить, что из инструкций соглашения следует, что государство основатель (в данном случае Израиль) предоставляет  скидку на налоги, выплаченные в государстве источнике (России), в случае, если по его внутреннему законодательствупредусмотрено налогообложение на  данную  прибыль.

Ниже приведены несколько важных льгот:

1. Дивиденды, выплаченные российской  компанией -  израильской компании, могут облагаться налогом в Израиле. Несмотря на это, дивиденды также можно обложить налогом в России, но возложенный налог не будет превышать

10 % от суммы дивидендов брутто. То есть, у государства Израиль есть вторичное право налогообложения, так что оно может обложить налогом дивиденд, который российская  компания разделит с израильской компанией, в размере 25% (налог на дивиденды), давая налоговую скидку на выплаченный в России налог (10%).

2. Доходы от процентов – проценты, источник которых в России, выплачиваемые гражданину Израиля подлежат налогообложению также в России. Вместе с этим, налог, возложенный Россией не будет превышать 10% от суммы процентов брутто. В свете вышеизложенного, у государства Израиль есть вторичное право налогообложения, так что оно может обязать израильскую компанию выплатить налог в размере 29% (налог компаний), давая налоговую скидку на выплаченный в России налог(10%).

3. Прибыли от капитала – Много раз русская дочерняя компания является компанией, занимающейся недвижимостью, и поэтому необходимо рассматривать каков закон касательно поступлений капитала от продажи акций русской компании израильской компании. Важно помнить, что во всём касающемся прибылей от недвижимого имущества, основным правилом искусства является то, что право налогообложения сохраняется как за государством, в котором находится недвижимость, так и за государством, в котором проживает налогоплательщик, согласно скидке на двойной налог. Согласно инструкциям соглашения, возможно обложить налогом прибыли от передачи акций в государстве, в котором находится недвижимость – России.

Несмотря на то, что на первый взгляд язык соглашения не ясен, касательно денежных поступлений в Израиле, похоже что следует интерпретировать этот пункт как указующий на дачу права налогообложения, как Израилю, так и России. В примерном варианте соглашения ООН есть специальная инструкция, касающаяся передачи контроля над корпорациями, владеющими недвижимостью. Согласно этому соглашению налоги в государстве источнике, где находится недвижимость, возлагаются на корпорации, находящиеся в этой стране.
Цель этой инструкции в том, чтобы дополнить правило, согласно которому государству источнику(России) разрешено обкладывать налогом прибыль от капитала, происходящую от передачи недвижимости в его пределах, и предотвратить его обход посредством основания простенка в виде корпорации между налогоплательщика и недвижимости.

Из-за того что вторичное правило касательно прибыли от капитала заключается в том, что прибыли от передачи имущества могут быть использованы только в государстве проживания передатчика, по видимому первое право налогообложения есть у Израиля, а у России вторичное право налогообложения. Таким образом завершено вышеизложенное правило, согласно которому государство источник может возложить налог на прибыль от капитала от передачи недвижимости в его пределах.