מאת: ;

חוק ההסדרים 23-24:רפורמה בעולם ניכוי מס התשומות והחשבוניות 

אחד התיקונים המשמעותיים אשר התקבלו בחוק ההסדרים לשנים 2023-2024 הוא יצירתו של הסדר חדש הנועד לסייע במלחמה בהון השחור. המתווה שהתקבל יאפשר מעקב ובקרה אחר חשבוניות מס לצורך מאבק בתופעת החשבוניות הפיקטיביות, וזאת במסגרת תיקון סעיף 38 לחוק מע"מ.

 

המצב טרם התיקון

טרם התיקון קבע סעיף 38 לחוק מע"מ שהזכאות לניכוי מס תשומות כפופה לקבלת חשבונית מס כדין ולניכוי המס תוך תקופה בת 6 חודשים ממועד הוצאת החשבונית.
חרף הוראות נוקשות יחסית, עדיין ניתן לראות תופעה רחבה של ניכוי חשבוניות שלא כדין, ואף ארגוני פשיעה שעוסקים ב'סחר' בחשבוניות אשר התועלת הכלכלית ממנו הנה ניכוי מס תשומות בעבור אלה שאינם זכאים לכך. נציין שניכוי מס תשומות מפחית את חבות מס העסקאות של עוסק מחד, ואף עשוי להביא לקבלת החזר מס במזומן מאידך. כך או כך – מדובר בפגיעה קשה בקופה הציבורית.
 

המצב לאחר התיקון

לאחר התיקון קובע סעיף 38 לחוק מע"מ שניכוי חשבוניות בהן סכום העסקה נטו (ללא מע"מ) עולה על 25,000 ₪ עד סוף שנת 2024 ("הסכום הקבוע") לא יתאפשר אלא באמצעות חשבוניות להן מספרים סידוריים שהקצו רשויות מע"מ (כאשר נקבעו הוראות מקלות לעניין עסקים חדשים).
בהתאם, תוקן גם סעיף 47 לחוק מע"מ שעניינו בזכאות להוצאת חשבונית מס, כך שלאחר התיקון מוענקת הרשות לעוסק לבקש מהנהל להקצות מספר סידורי לחשבונית בסכום העולה על הסכום הקבוע, והעוסק חייב לעשות כן במקרה בו מועלית דרישה מאת הצד השני לעסקה (שזכאותו לניכוי מס תשומות כפופה להקצאת מספר סידורי כאמור).
 

סירוב להקצאת מספר חשבונית - מה ניתן לעשות

מנהל מע"מ רשאי לסרב לבקשה להקצאת מספר סידורי במקרה בו הוא סבור שחשבונית המס תוצא שלא כדין, ועליו להודיע על כך לעוסק באופן מיידי (באמצעות המערכת המקוונת), ולרשות העוסק שני ימי עסקים להעלות טענותיו לגבי החלטה זו, ואלו יידונו בשימוע בהיוועדות חזותית, כאשר החלטה בה תתקבל בתוך יום עסקים אחד. על החלטה בשימוע זכאי העוסק להגיש השגה בתוך 30 ימים, והחלטה בה תתקבל בתוך 21 ימי עסקים, ועל החלטה בהשגה זכאי העוסק להגיש ערעור בפני בית המשפט המחוזי.

העוסק רשאי במסגרת זו לבקש ממנהל מע"מ להעביר ישירות לקונה (הצד השני לעסקה) מספר סידורי בקשר לחשבונית הנוגעת לעסקה הנדונה, כאשר הקונה יוכל לשאת בנטל המס אם יהיה מעוניין בכך, ואז הקונה יוציא חשבונית ובה מספר סידורי הכוללת מס בסכום בשיעור אפס.

או לבחור להוציא חשבונית ללא מספר סידורי שלא ניתן יהיה לנכות באמצעותה מס תשומות כלל.
 
יצוין שהמחוקק העניק שיקול דעת למנהל מע"מ לפטור מחובה זו במקרים בהם חלו 'כשלים טכנולוגיים' שמנעו הקצאת מספר סידורי לחשבוניות.
עוד יצוין שהסכום הקבוע צפוי לרדת בהדרגה במהלך מספר שנים, עד שיעמוד על סך של 5,000 ₪ החל משנת 2028.
 
 

לפגישה אישית
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

 

1 ע"י 1 גולשים

הוסף תגובה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.