ביקורת מע"מ

מאת: אלי דורון, עו"ד ; פארס פלאח, עו"ד

15/5/2023

איך להתנהל מול ביקורת מע"מ?

ביקורת מע"מ בעסק

חשוב להדגיש, עובדי המע"מ הנם בעלי ידע נרחב בכל הקשור בדיני המס האזרחיים והפליליים בדגש על דיני מע"מ. בקיאות זו נרכשת הן בלימודיים האקדמיים וכן בקורסי מבקרים ובהכשרות מקצועיות אחרות אותן עוברים בעלי התפקיד ברשות המיסים. ידע זה מקבל משנה תוקף ביכולת עובדי המע"מ בקיום סריקה חשבונאית על הפעילות העסקית ומציאת מחדלים של העוסק.

כבר עם הכשרתם, עובדי המע"מ המועסקים על ידי הרשות לומדים את כלל "השיטות" הקיימות בענפים השונים בהן נקטו נישומים בעבר במטרה להימנע מתשלום מס מלא בענפים כלכליים שונים (מסעדנות, כוח אדם, תעשייה וכיו"ב). בנוסף לכך, עומדות לרשות עובדי מע"מ העוסקים בחקירות ובביקורות מערכות מתקדמות המשודרגות מעת לעת המאפשרות להם לבחון ולמצוא עיוותים בפעילות העסקית, פערים בדיווח בין הרוכש והמוכר, שינויים מהותיים בפעילות כזו או אחרת. עובדי מע"מ נעזרים במערכות אלו על מנת לאתר עסקים להם נדרשת עריכת ביקורת חשבונאית מקיפה, במה יש להתמקד ומה לחפש. בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975  ("החוק")  ישנם דרישות החלות היום על בעלי עסקים לעניין מועד הדיווח, דיווח מקוון וכדומה, המאפשרות למבקרי מע"מ להבין במהירות שיש בעיה בדיווח, חשד לקיזוז או הפצת חשבוניות פיקטיביות וכו'. חשוב להדגיש כי למבקרי מע"מ סמכות לפעול הן במישור האזרחי-שומתי והן במישור הפלילי, כך שבמידה ומבקר מע"מ חושד בפעילות פלילית בעסק כלשהו, רשאי הוא לעבור מביקורת אזרחית לחקירה פלילית גלויה, לקיים קיים חקירה תחת אזהרה לבעל העסק, לזמן את עובדיו לחקירה וכל זאת במקביל להתנהלות השומתית-אזרחית.

סמכויות מנהל מע"מ בביקורת וזכויות נישום

• עוסק רשאי לדרוש תעודה מזהה מעורך הביקורת. מומלץ כי בעל עסק יבדוק מי עומד מולו, מה זהותו, מה תפקידו ומטעם מי מבצעים את הביקורת. קרי האם מדובר במבקר מחלקת ניהול חשבונות, או מפקח מס בחוליית השומה, או האם מדובר במפקח מס בחוליית הניכויים. 
• עוסק זכאי לדרוש נוכחותו של אדם נוסף בעת עריכת הביקורת כגון רו"ח, יועץ מס וכו';
• לעוסק הזכות להסביר את עצמו, וכי הסבריו יירשמו בפרוטוקול הביקורת שייערך;
• לעוסק הזכות לקבל לידיו עותק חתום של פרוטוקול הביקורת. ככל שמדובר בחקירה, יש לבצע תרשומת מקבילה ומדויקת;