מאת: ;
 אוסטריה היא רפובליקה פדרלית במרכז אירופה המאופיינת בכלכלת שוק מפותחת ורמת חיים גבוהה אשר נסובה בעיקר על תעשייה, ביטוח, בנקאות ותיירות. לפיכך, אין זה פלא כי אוסטריה הייתה ועודנה מהווה מקור להתעניינות גם עבור משקיעים זרים אשר מחפשים אפיקי השקעה רווחיים למשאביהם.
 

          מיסוי באוסטריה

החוק האוסטרי קובע מיסוי על בסיס פרסונלי ליחיד ולחברה, קרי בגין הכנסה שהופקה או נצמחה בידם באוסטריה ומחוץ לאוסטריה. חברות שהתאגדו באוסטריה או שהן מנוהלות ונשלטות מאוסטריה תיחשבנה לצורכי מיסוי כחברות תושבות אוסטריה. יחיד יחשב תושב אוסטריה אם מקום מגוריו הוא באוסטריה וחזקה כי כך אם שהה יותר מחצי שנה באוסטריה. חברה שאינה תושבת אוסטריה חייבת במס באוסטריה על בסיס טריטוריאלי - רק בגין הכנסות שהופקו ו/או נצמחו לה באוסטריה.
 
מס על חברות באוסטריה מוטל על רווחי חברה אשר כוללים הכנסה מעסק ומסחר, הכנסה פאסיבית ורווחי הון, כאשר ניתן לנכות הוצאות עסקיות רגילות במסגרת חישוב ההכנסה החייבת. יצוין כי ריבית ותמלוגים המשולמים לקבוצת חברות אשר כפופות לשיעור מס אפקטיבי או סטטוטורי הנמוך מ-10% אינם ניתנים לניכוי.
הפסדים ניתנים להעברה לשנים הבאות ללא הגבלת זמן, אך לרוב ניתן יהיה לקזזם רק כנגד 75% מהרווחים של שנת מס נתונה. ככלל לא ניתן לקזז הפסד מהכנסה של שנים קודמות אך ניתנה בעבר אפשרות לקזז הפסדים משנת 2020 מרווחי שנת 2019 והפסדים משנת 2019 מרווחי שנת 2018 עד תקרה שנקבעה.
אוסטריה מעניקי תמריצים שונים להשקעה בה ואף מענקים כספיים בקשר להוצאות מחקר ופיתוח, כאשר לאחר מגיפת הקורונה נקבעו אף תוכניות עידוד חדשות.
חברות אוסטריות כפופות לתשלום מס חברות אחיד בשיעור של 24% בשנת 2023 ובשנת 2024 שיעור המס יהיה 23% כאשר קיים מס הכנסה שנתי מינימלי של 1,750 אירו לחברה בערבון מוגבל ו-3,500 אירו לחברת מניות משותפת. שיעור המס על יחיד הינו פרוגרסיבי במדרגות מס של 0%-55%. מס זר ששולם ע"י חברה תושבת אוסטריה במדינה זרה ניתן יהיה לקזז מהמס באוסטריה בכפוף להוראות אמנה למניעת כפל מס עד סכום המס החל באוסטריה.
רווחי הון של חברה אוסטרית על-פי רוב ימוסו באותו שיעור כמו ההכנסה רגילה. לפי הפטור הבינלאומי להשתתפות בחברה, רווחים ממכירת השתתפות בחברה תושבת חוץ פטורים מתשלום מס אלא אם החברה המוכרת שהינה תושבת אוסטריה מימשה אופציה לרווחי הון אשר רואים בה כהכנסה חייבת במס.
 

הכנסות חברה אוסטרית מדיבידנדים

דיבידנד המשולם לחברה תושבת אוסטריה מחברה תושבת אוסטריה אחרת פטור ממס. הכנסות מדיבידנד שמקבלת חברת תושבת אוסטריה מחברה זרה יהיו פטורות ממס אם החברה הזרה הינה חברה דומה לחברה האוסטרית או מסוג החברות שברשימת האיחוד האירופי וגם היא מחזיקה בחברה הזרה במישרין או בעקיפין לפחות 10% מהמניות לפרק זמן של שנה לפחות; אחרת - השיעור עומד על 25%. שיעור המס החל על הכנסות דיבידנד בידי יחיד תושב אוסטריה הינו 27.5%.

דיבידנדים המשולמים לחברה תושבת חוץ כפופים לניכוי מס במקור של 25% או בשיעור מופחת על פי הוראה מקומית או אמנה למניעת כפל מס, או שהדיבידנדים פטורים על פי הנחיית האיחוד האירופי לעניין חברה אם ובת. החזר של מס שנוכה במקור אפשרי עבור חברות-אם באיחוד האירופי או האזור הכלכלי האירופי אם החברה לה נוכה המס

במקור לא יכולה לקבל בגינו זיכוי במדינת התושבות שלה לפי אמנת מס. ניכוי מס במקור בשיעור של 27.5% חל על דיבידנדים המשולמים ליחיד תושב חוץ, אלא אם כן השיעור מופחת על פי אמנת מס.
ריבית המשולמת לחברה תושבת אוסטריה חייבת בניכוי מס במקור בשיעור 25%. אם החברה מאשרת בכתב למוסד המשלם ריבית כי הריבית ממוסה בשיעור של 25% כחלק מהכנסתה העסקית, בדרך כלל לא ינוכה מס במקור. מריבית המשולמת ליחיד תושב אוסטריה ינוכה מס במקור בשיעור 27.5% או בשיעור 25% אם הריבית משולמת ע"י מוסד כספי. יצוין כי לא מוטל ניכוי מס במקור על ריבית בגין הלוואה המשולמת לחברה תושבת חוץ. תשלומים המבוצעים לשותף שקט תושב חוץ בחברה אוסטרית כפופים לניכוי מס במקור של 27.5% (25% אם השותף השקט הוא תאגיד), אלא אם השיעור מופחת או התשלומים פטורים על פי אמנת מס או הוראות בקשר לריבית ותמלוגים של האיחוד האירופי. שיעור מס של 27.5% חל על ריבית המשולמת ליחיד תושב חוץ, אלא אם כן השיעור מופחת במסגרת אמנת מס.
נציין כי החל מה-1 בינואר 2019, תוקן סעיף המעבר בפטור ההשתתפות (כלומר, המעבר משיטת הפטור לשיטת האשראי לדיבידנדים ורווחי הון) כדי להתאים אותו לכללים החדשים בעניין חברה זרה (CFC) נשלטת החל מתאריך זה. לגבי שנות כספים המתחילות ב-1 בינואר 2019 או לאחר מכן, שיטת האשראי חלה על חלוקה מהשתתפויות בינלאומיות ומהחזקות מניות בתיק (מעל 5%) כאשר החברה הבת הזרה מפיקה הכנסה פסיבית במיסוי נמוך של יותר מ-50% מסך ההכנסה בשנה הרלוונטית. מנגנון המעבר אינו חל כאשר הרווחים שחולקו כבר יוחסו וממוסים בידיה של חברת האם השולטת באוסטריה במסגרת משטר ה-CFC.
באוסטריה חל מס ערך מוסף בשיעור של 20% על מכירה של טובין או מתן שירותים. מע"מ בשיעור 13% חל על שירותי תרבות. מע"מ בשיעור 10% חל על מוצרי מזון, מוצרים חקלאיים, תרופות השכרה למגורים, בידור.

לפגישה אישית
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

 

5 ע"י 1 גולשים

הוסף תגובה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.