מאת:

גילוי מרצון בגין עיזבון “שחור”

עיזבון “שחור” – מהו ומה הבעיה?

קבלת ירושה הכוללת הון לא מדווח – המכונה לעיתים “עיזבון שחור” – מעמידה את היורשים במצב משפטי מורכב. מדובר בנכסים או כספים שהמנוח צבר בלי שדיווח עליהם כדין, ומכאן שהם הון “שחור” (הון שלא שולם עליו מס כחוק). חשוב להבהיר: עצם העובדה שהנכסים הגיעו ליורשים בירושה אינה “מכשירה” אותם מבחינה משפטית או מסומית. הירושה כשלעצמה אינה מנקה את הכסף מחובות מס שהיו כרוכים בו או מהסטטוס הלא-חוקי שלו. במילים אחרות, כספים לא מדווחים נשארים בלתי חוקיים גם כשהם עוברים בירושה.
 

חבות מס על נכסי עיזבון לא מדווחים

על פי דיני המס, אם המנוח השאיר אחריו נכסים שהופקו מהכנסות שלא דוּוחו (כגון “חשבון בנק שחור” בחו”ל וכד’), חבות המס בגין אותן הכנסות מתגלגלת אל היורשים . רשות המיסים רשאית במקרה כזה לשום את העיזבון ולתבוע את המס שנגרע ממנו עקב ההכנסות הבלתי מדווחות . למעשה, החוק מעניק קדימות לחובות המס על פני זכותם של היורשים לקבל את הנכסים: יורשים יוכלו ליהנות מהעיזבון רק לאחר סילוק חובות המס ושאר החובות של המנוח. המשמעות היא שאם קיימים “חובות מס נסתרים” בשל הון שחור בעיזבון, יש לפרוע אותם לטובת הקופה הציבורית בטרם חלוקת הירושה.
 

אחריות פלילית של היורשים והיבטי הלבנת הון

אמנם היורשים לא ביצעו את עבירות המס שהובילו ליצירת ההון השחור, ואין להעמידם לדין על מחדלי המנוח בעבר, אך מרגע פטירת המוריש והעברת הנכסים אל היורשים – חלות על היורשים חובות חוקיות משלהם. מרגע שהנכסים עוברים לבעלות היורשים, עליהם לפעול בהתאם לחוק: עליהם לדווח לרשות המיסים על הנכסים וההכנסות הנובעות מהם ולשלם מס כדין מעתה והלאה. אם יימנעו מכך, מחדלם ייחשב לעבירת מס מצדם. האחריות הפלילית עוברת אל היורשים מכאן ואילך, בגין התקופה שלאחר פטירת המנוח – ומחדלים מתמשכים בדיווח או בתשלום יהוו עבירות מס שלהם.
זאת ועוד, החזקה או שימוש בהון לא מדווח מהווים עבירה לפי חוק איסור הלבנת הון. חוק איסור הלבנת הון, תש״ס-2000, אוסר על אחזקת “נכסים אסורים” – לרבות נכסים “שחורים” כדוגמת כספים בחשבונות בנק נסתרים, נכסי נדל״ן או מטבעות קריפטוגרפיים שלא דווחו . בהתאם לחוק זה אסור לבצע בנכסים אלו כל פעולה (כגון העברה, המרה, השקעה או מימוש), וההחזקה עצמה של נכסים “שחורים” עלולה להוות עבירה פלילית של הלבנת הון . למעשה, כל רכוש של המנוח שלא הופיע בדיווחיו ובהצהרות ההון שלו – חזקה עליו שהוא “הון שחור” . משכך, שימוש בכספי ירושה בלתי מדווחים ללא הכשרתם כדין עלול להיחשב כפעולה של הלבנת הון וכחשיפה פלילית מוחשית ליורשים.
 

הצורך בהכשרת ההון במסגרת גילוי מרצון

לאור האמור, חיוני לפעול להכשרת ההון הבלתי מדווח שהתקבל בירושה. כל יורש שקיבל “ירושה שחורה” – בין אם בארץ ובין אם בחו”ל, בין אם במזומן, בנדל”ן, בזהב או בכל נכס אחר שלא נכלל בדיווחי המנוח – חייב לפעול להסדרת מעמד הנכס באופן חוקי . הדרך המרכזית לעשות זאת היא באמצעות הליך גילוי מרצון.
גילוי מרצון הוא נוהל (כשקיים באופן רשמי) או פרקטיקה מוכרת מול רשות המיסים, המאפשרת לנישומים (ובמקרה זה ליורשים) לדווח מיוזמתם על הכנסות ונכסים שלא דווחו בעבר, לשלם את המס הנדרש – ובתמורה לקבל חסינות מהליכים פליליים . זהו למעשה הליך להכשרת “הון שחור” והפיכתו להון מדווח ולגיטימי: רשות המיסים מעודדת דיווח עצמי ותשלום המס, ובתמורה נמנעת מהעמדה לדין של הפונים . באופן זה “מלבינים” את הכספים השחורים ומאפשרים ליורשים להמשיך ולהשתמש בהם כחוק.
אם בזמן קבלת הירושה קיים נוהל גילוי מרצון פעיל שמציעה רשות המיסים – חשוב לנצלו ולהגיש במסגרתו את הדיווח על ההון הלא-מדווח מוקדם ככל האפשר . במקרה שבו אין נוהל רשמי בתוקף, אין משמעות הדבר שיורשים צריכים להרים ידיים. גם בהיעדר נוהל פורמלי, ניתן וצריך לפנות מיוזמתכם לרשות המיסים (באמצעות יועצי מס או עורכי דין) ולהגיע עמה להסדר שומה או להסכם פרטני להכשרת ההון. קיימות דרכים משפטיות חלופיות שיש לנקוט ללא דיחוי כדי לנטרל את החשיפה הפלילית של היורשים לעבירות מתמשכות. בסופו של יום, לאחר הסדרת הנכסים ותשלום המס הדרוש, יוכלו היורשים ליהנות מפירות הירושה ללא חשש ובמצב חוקי תקין.
ראוי להדגיש את גורם הזמן: פנייה יזומה ומהירה לתהליך גילוי מרצון או להסדרה מול הרשויות עדיפה לאין שיעור על המתנה פסיבית. פעולה מיידית, לפני שרשות המיסים תגלה בעצמה את ההון הבלתי מדווח, יכולה למנוע קנסות כבדים ואף אישומים פליליים. לעומת זאת, אם היורשים יתמהמהו והרשויות יגיעו אליהם תחילה, הם עלולים לאבד את היתרונות הגלומים בגילוי מרצון (המתנה להגשת גילוי מרצון שוללת את האפשרות לקבל חסינות, שכן התנאי הוא שהגילוי יהיה מיוזמת הנישום לפני שנפתחה בדיקה). לכן, אין להמתין – יש לפעול בהקדם האפשרי להסדרת ההון השחור, מתוך הבנה שהדבר ישרת את טובת היורשים בטווח הארוך.
 

פנייה לעורך דין מיסים וניהול ההליך

ניהול הליך גילוי מרצון או כל הליך אחר של הכשרת הון שחור מצריך מומחיות וידע משפטי ומיסויי. מדובר בהליך רגיש, שיש לבצעו בזהירות רבה ותוך תכנון מקצועי אל מול רשויות המס . לכל מקרה עשויות להיות נסיבות ייחודיות – סכומי ההון הלא מדווח, מקורותיו, התקופה שבה לא שולם מס, האם ההכנסות הופקו בארץ או בחו”ל, וכיוצא בזה – ואלה ישפיעו על אופן הטיפול, גובה המס והקנסות (אם יהיו), ומשא ומתן מול הרשויות . משום כך, מומלץ בחום להסתייע בעורך דין מיסים הבקיא בתחום, ליווי שיבטיח שההליך יתבצע כהלכה ובצורה המיטבית עבור היורשים.
עורך דין מומחה יידע לגבש אסטרטגיה משפטית מתאימה, לייעץ אילו גילויים לעשות ובאיזה אופן, ולייצג את היורשים מול רשות המיסים במשא ומתן לקביעת שומה. מטרת הייצוג היא למזער את העלויות הכספיות (תשלום המס, ריביות או קנסות ככל הניתן) ולנטרל לחלוטין את ההיבט הפלילי – כלומר לקבל מרשות המיסים ומיחידת האכיפה אישור והתחייבות שלא ינקטו הליכים פליליים נגד היורשים עקב ההכנסות שלא דווחו בעבר. עורך הדין גם יבטיח שההסכם עם הרשויות יהיה סופי ומקיף, כך שלא יישארו “זנבות” פתוחים להמשך.
חשוב להבין שהליך כזה, כאשר מתנהל בצורה מקצועית, יקנה ליורשים שקט נפשי וביטחון בשימוש בירושה שלהם. לעומת זאת, ניסיון להתנהל לבד ללא ייעוץ, או גרוע מכך – להמשיך להשתמש בכספים השחורים בלי להסדירם – עלולים להוביל לטעויות יקרות ולהסתבכות מיותרת מול רשויות החוק. מכאן נובעת החשיבות הקריטית של פנייה לייעוץ משפטי-מיסויי מנוסה כבר בשלב המוקדם ביותר האפשרי.
 

סיכום והזמנה לייעוץ מקצועי

לסיכום, ירושה הכוללת הון לא מדווח היא סוגיה שמחייבת פעולה מיידית ואחראית. כספים “שחורים” שקיבלת בירושה אינם מוכשרים מעצם הירושה – כל עוד לא דווחו ושולם המס בגינם, הם נותרים במעמד בלתי חוקי. האחריות עוברת אליך כיורש מרגע שקיבלת את הנכסים, וחובה עליך לפעול בהתאם לחוק כדי להימנע מחשיפה פלילית ואזרחית. באמצעות הליך גילוי מרצון או הסדר דומה מול רשות המיסים, ניתן לדווח על ההון השחור, לשלם את המס שהתחמק בעבר, ובכך “להלבין” את הירושה ולהפוך אותה לחוקית ולגיטימית. הליך זה – במיוחד כשהוא נעשה בליווי עורך דין מיסים מנוסה – יאפשר נטרול מלא של אחריות פלילית ליורשים ויפתח את הדלת לשימוש חופשי ובטוח בנכסי הירושה בעתיד.
 
אם קיבלת ירושה שיש בה נכסים או כספים לא מדווחים, מומלץ לפנות ללא דיחוי לעורך דין מיסים הבקיא בהליכי גילוי מרצון והכשרת הון שחור. עורך דין מומחה יבחן את נסיבות המקרה הספציפיות שלך, יסביר לך את האפשרויות החוקיות העומדות לרשותך, וילווה אותך לכל אורך התהליך – החל משלב הפנייה לרשות המיסים ועד להשגת אישור סופי המכשיר את ההון ומסיר ממך כל איום להליך פלילי. אנו מזמינים אתכם לפנות לייעוץ מקצועי על מנת לוודא שהירושה תטופל כנדרש, שהסיכון הפלילי ינוטרל, ושזכויותיכם כיורשים יישמרו. כך תוכלו ליהנות מהירושה שקיבלתם בלב שקט, בידיעה שהכל הוסדר כחוק.
 
 

לשיחת ייעוץ
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

 

1 ע"י 1 גולשים

הוסף תגובה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.