מאת:

גיבוש הסכם שומה במסגרת הליך גילוי מרצון - תהליך הכרחי להשלמת ההליך בהצלחה

גילוי מרצון הוא כלי משמעותי שמעניק לנישומים אפשרות לתקן דיווחי מס שגויים ולהכשיר הון שלא דווח, תוך הימנעות מהליכים פליליים.
עם זאת, הגילוי אינו מסתיים עם הגשת הבקשה בלבד – השלב המרכזי והקריטי הוא גיבוש הסכם שומה מול רשות המסים, במסגרתו יקבע מה גובה המחדל ומה נדרש לשלם בכדי להסירו ולהשלים את ההליך.
הסכם זה מסכם את חבות המס הסופית של הנישום, ומאפשר את השלמת ההליך בצורה חוקית ומוסדרת.
במאמר זה נעמוד על החשיבות של הסכם השומה, על האסטרטגיה המשפטית הנדרשת, ועל היתרונות המשמעותיים של ניהול ההליך באמצעות עורך דין המנוסה בדיני מס.
 
הסכם שומה: אבן הדרך להשלמת הגילוי מרצון
הגשת בקשה לגילוי מרצון היא הצעד הראשון בלבד.
לאחר הגשת הבקשה, נפתח דיון שומתי מול רשות המסים, שמטרתו להגיע להסכם שומה – כלומר, לקביעת חבות המס הסופית הנובעת מהגילוי.
ללא הסכם זה, ההליך לא יוכל להסתיים ובכל זאת חשוב להתנהל כך שהיה ורשות המס דורשת תשלום מס שלגישת המייצג ו/או מרשו גבוהה מידי, תעמוד לזכותו האפשרות לסגת, להפסיק את הדיון והכול מבלי לחשוש כי ההפסקה תפגע בו בעתיד .
משכך, הבקשה מוגשת על בסיס תשתית משפטית ואסטרטגיית מס המלווה בתחשיב מפורט, אשר מציג את חבות המס שלדעת המבקש יש להחיל עליו.
תחשיב זה מבוסס על ניתוח מעמיק של הדין הרלוונטי, על אופי ההכנסות שלא דווחו – ע"פ פרשנות המבקש ו/או מייצגו , ועל נסיבות המקרה הייחודיות של כל נישום.
את התחשיב ואת האסטרטגיה יבחן פקידה השומה ולאחר ניהול מו"מ ומגעים עם המייצג את האזרח יקודם הסכם שומה, כזה הקובע את סך המס לתשלום.
 
יתרון החיסיון בהליך השומתי
אחד היתרונות המשמעותיים בניהול ההליך באמצעות עורך דין הוא החיסיון המוקנה לתקשורת עו”ד-לקוח.
עורך הדין המייצג את הלקוח בדיון השומתי יכול לשוחח בחופשיות יחסית עם פקיד השומה, מתוך ידיעה כי לא ניתן יהיה לזמנו לעדות או לחקור אותו בנוגע למידע שקיבל מהלקוח ו/או לבקש ממנו מסמכים אותם הלקוח המציא לו במסגרת הטיפול.
חיסיון זה מגן על הלקוח מפני חשיפת מידע מפליל ומהווה כלי חשוב בניהול אסטרטגי של ההליך.
ניתן לומר כי בזכות החיסיון והתנהלות נכונה, יוכל האזרח, היה ולא תהא ברירה, להפסיק את הדיון השומתי , תוך הבהרה לפקיד השומה כי הדרישה ו/או הפרשנות שלו אינם מקובלים וזאת ללא כל חשש מפני הלשכות עתידיות.
במקרה כזה, הם הנהלים, כבעבר, אוסרים על הרשות לעשות שימוש במידע, לאזרח עצמו עומדת זכות השתיקה למקרה של חקירה ועוה"ד כפוף לחיסיון עו"ד לקוח.
 
הגשת בקשה כללית שאינה כוללת עובדות לא הכרחיות
חשוב להבין כי הבקשה לגילוי מרצון אינה בהכרח חייבת לכלול את מלוא העובדות הקשורות להון שלא דווח וכי בחלק מהמקרים די לציין באופן כללי את הטענות, מבלי "להפוך כל אבן", תוך הותרת ראיות וטיעונים לשלב הדיון השומתי.
לעיתים, הגשת בקשה כללית, המתיישבת עם דרישות מס הכנסה והוראות החוק, תוך שמירה על חלק מהפרטים להמשך הדיון, מאפשרת לעורך הדין גמישות רבה יותר בניהול המשא ומתן.
כך ניתן להימנע מחשיפה מוקדמת של מידע שעלול לשמש נגד הלקוח.
 
פגישה מקדימה עם רשות המסים - כלי אסטרטגי
במסגרת ההליך, לעורך הדין המתמחה בדיני מס, יש, לא אחת, אפשרות ליזום פגישה מקדימה עם נציגי רשות המסים – פקיד השומה, סגנו, רכז התחום או יועץ משפטי ולהבין מהם את מדיניות המדינה בנושאים דוגמת אלה של מרשו .
פגישה זו מאפשרת קבלת מענה עקרוני לשאלות מהותיות, לפני שמוגשים פרטים מלאים.
המידע הנמסר כהכנה לפגישה זו, מאת הלקוח לעורך דינו המתמחה בדיני מס -  מוגן אף הוא תחת חיסיון עו”ד-לקוח, ולכן לא ניתן יהיה להשתמש בו כראיה מפלילה בהמשך.
 
האיזון בין גילוי לאינטרס הלקוח
ההליך דורש איזון מדויק בין גילוי מלא בהתאם לדרישות רשות המסים, לבין שמירה על אינטרס הלקוח וצמצום החשיפה הפלילית והאזרחית.
עורך הדין פועל להציג בפני הרשות מידע מספק לצורך אישור ההליך, תוך הימנעות ממתן פרטים מיותרים שעלולים לסכן את הלקוח.
עוה"ד המתמחה בדיני מס ידע לערוך בקשה המבוססת על טיעון משפטי משכנע, תוך הצגת העובדות המתחייבות, אך באותה נשימה, תוך הבנה לפיה עליו לחשוב גם על אופציה לפיה רשות המס תדרוש מס גבוה במיוחד, מה שיאלץ אותו להפסיק את הדיון מבלי שהדבר יחשוף את מרשו שלא לצורך. עו"ד מנוסה, אשר טיפל במאות מקרים שכאלה, ידע כיצד למצא את האיזון המתחייב.
 
לסיכום
גיבוש הסכם שומה הוא שלב קריטי להשלמת הליך הגילוי מרצון.
ההליך מחייב תכנון משפטי מוקדם, ניהול משא ומתן מקצועי, ושימוש נכון בכלי החיסיון שבין עורך הדין ללקוח.
פניה לעורך דין המתמחה בדיני מיסים אינה רק מהלך מומלץ, אלא הכרחי, המבטיח הליך מקצועי, שקוף ומוגן משפטית.
 

לשיחת ייעוץ
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

 

1 ע"י 1 גולשים

הוסף תגובה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.