מאת:

חיסיון עו”ד-לקוח לעומת חיסיון רו”ח-לקוח: הבדלים ומשמעויות משפטיות

חיסיון מקצועי הוא עיקרון משפטי חיוני שנועד להגן על תקשורת חסויה בין איש מקצוע ללקוחו, מתוך הבנה שלקוחות צריכים להיות חופשיים לשתף מידע רגיש ללא חשש שיתגלה בהליכים משפטיים. חיסיון זה מהווה נדבך מרכזי באמון שבין הלקוח לאיש המקצוע, אך אינו זהה בכל המקצועות.
בישראל, החיסיון המוכר ביותר הוא חיסיון עו”ד-לקוח, המעוגן בחוק לשכת עורכי הדין.
לעומתו, חיסיון רו”ח-לקוח אינו מוסדר בחוק באופן דומה, מה שיוצר הבדל מהותי בהיקף ובתוקף ההגנה על המידע.
במאמר זה נסקור את ההבדלים העיקריים בין שני סוגי החיסיון, נבחן את ההשלכות המעשיות עבור לקוחות ואנשי מקצוע, ונעמוד על האתגרים שמציב ההבדל בין החסיונות.
 

חיסיון עו”ד-לקוח: מהות והיקף

הבסיס החוקי
חיסיון עו”ד-לקוח מעוגן בסעיף 48(א) לפקודת הראיות [נוסח חדש], תשל”א–1971, וכן בסעיף 90 לחוק לשכת עורכי הדין, תשכ”א–1961.
החוק קובע כי עורך דין אינו חייב למסור מידע שהגיע אליו במסגרת ייעוץ או ייצוג משפטי, למעט מקרים חריגים הקבועים בחוק.
עקרונות החיסיון
  • חיסיון מוחלט: החיסיון חל על כל מידע שהתקבל במסגרת השירות המשפטי – מסמכים, שיחות וייעוץ משפטי.
  • הגנה מפני גילוי מידע: המידע חסוי גם בפני רשויות חקירה ובתי משפט, אלא אם הלקוח ויתר על החיסיון.
  • חל גם לאחר סיום הקשר: החיסיון נמשך גם לאחר סיום היחסים בין הלקוח לעורך הדין.
  • שייך ללקוח: החיסיון נועד להגן על הלקוח, ולכן רק הלקוח יכול לוותר עליו.
חריגים לחיסיון
  • כוונה לבצע עבירה עתידית.
  • מידע שניתן לצורך ביצוע עבירה.
  • הוראת בית משפט לחשיפת מידע במקרים חריגים.
דוגמה מעשית:
לקוח שמוסר לעורך דינו מידע על עבירת מס שביצע בעבר, המידע יהיה חסוי.
אך אם הוא מבקש ייעוץ כיצד לבצע עבירת מס עתידית – החיסיון לא יחול.
 

חיסיון רו”ח-לקוח: מהות והיקף

הבסיס החוקי
בניגוד לחיסיון עו”ד-לקוח, בישראל אין חקיקה מפורשת המעניקה חיסיון מלא לתקשורת בין רואה חשבון ללקוחו.
רואי חשבון מחויבים לשמור על סודיות בהתאם לכללי האתיקה המקצועית של מועצת רואי החשבון, אך מדובר בסודיות חוזית ולא בחיסיון משפטי.
עקרונות הסודיות
  • סודיות אתית: רואה חשבון אינו רשאי לחשוף מידע של לקוחו אלא אם נדרש לכך על פי חוק או בית משפט.
  • אין הגנה משפטית מלאה: רשויות המס או רשויות חקירה רשאיות לדרוש מידע במסגרת חקירה, ללא חיסיון המגן על הלקוח.
  • תחום ייעוץ מס: כאשר רו”ח מעניק ייעוץ מס, קיים חיסיון מסוים מכוח פקודת מס הכנסה, אך הוא מוגבל ביותר.
חריגים לסודיות
  • דרישה של רשות חקירה (כמו רשות המיסים או הרשות לניירות ערך).
  • חשד לעבירה פלילית.
  • מידע שאינו קשור לייעוץ מקצועי, אלא למידע עסקי או ניהולי.
דוגמה מעשית:
אם רו”ח מגיש דוחות מס בשם הלקוח ומתעורר חשד לאי-סדרים, רשויות המס יכולות לדרוש מרו”ח למסור את כל המסמכים הרלוונטיים, ללא חיסיון.
 

ייעוץ מס: מה חשוב לדעת?

הנושא של ייעוץ מס מדגיש באופן מובהק את ההבדל בין החסיונות:
  • יעוץ מס הניתן על ידי רואה חשבון אינו נהנה מחיסיון מלא, ורשויות המס רשאיות לדרוש את המסמכים.
  • ייעוץ מס הניתן על ידי עו”ד או עו”ד-רו”ח (משולב) נהנה מחיסיון מלא במסגרת ייעוץ משפטי.
משמעות מעשית:
חברות ואנשים פרטיים המתייעצים לגבי תכנוני מס מורכבים יעדיפו לרוב להיעזר בעורך דין או במשרד המשלב שירותי עריכת דין וראיית חשבון או התמחות בדיני מס , כדי להבטיח שהמידע החסוי לא ייחשף לגורמים חיצוניים.
 

השלכות משפטיות ופרקטיות

א. שיתוף פעולה בין עו”ד ורו”ח
בפרקטיקה, משרדי ראיית חשבון  רבים פועלים בשיתוף פעולה עם עורכי דין.
הלקוח מתקשר ישירות עם עורך הדין, וכך המידע מוגן תחת חיסיון עו”ד-לקוח.
ב. אחריות מקצועית
רואה חשבון מחויב לספק מידע לגורמים מוסמכים בעת דרישה חוקית, ואי-עמידה בכך עלולה להוות עבירה אתית ואף פלילית.
עורכי דין, לעומת זאת, רשאים לסרב למסירת מידע מכוח החיסיון, אלא אם קיים חריג מפורש.
ג. יחסי אמון
עורכי דין נהנים מיתרון משמעותי בכל הנוגע לבניית אמון עם הלקוחות, בשל החיסיון המובטח.
רואי חשבון, לעומתם, צריכים להבהיר מראש כי הסודיות אינה מוחלטת.
 
חידושים ואתגרים עתידיים
העולם הדיגיטלי והבינלאומי:
  • מידע פיננסי עובר כיום בין מדינות בהתאם להסכמים בינלאומיים כמו CRS (Common Reporting Standard).
  • רשויות המס העולמיות מגבירות את שיתוף הפעולה ביניהן, וחיסיון רו”ח-לקוח נחלש אף יותר בהיבט זה.
 
סיכום
חיסיון עו”ד-לקוח הוא חיסיון משפטי חזק, רחב ומוגן בחוק, המבטיח ללקוח הגנה מפני גילוי מידע שהועבר לעורך דינו.
מנגד, חיסיון רו”ח-לקוח אינו מוכר כחיסיון משפטי בישראל, אלא מסתמך על סודיות אתית בלבד.
 
הבחנה זו מקבלת חשיבות מיוחדת בתחום ייעוץ המס, שבו חיסיון משפטי עשוי להיות קריטי עבור הלקוח.
לאור זאת, לקוחות הנדרשים לשירותי ייעוץ בנושאים רגישים, ובפרט בנושאי מס, נדרשים לשקול היטב את זהות נותן השירות – רואה חשבון, עורך דין, או שילוב של שניהם.
 
המלצה:
ללקוחות בעלי צרכים פיננסיים רגישים מומלץ להתייעץ עם עורך דין הבקיא בדיני מיסים.
כך, המידע הרגיש ייהנה מהגנת החיסיון המלאה.
 
 

לשיחת ייעוץ
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

 

1 ע"י 1 גולשים

הוסף תגובה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.