מאת:

ייחודיות האמנה למניעת כפל מס בין ישראל ליוון

האמנה למניעת כפל מס בין מדינת ישראל לרפובליקה ההלנית (יוון), שנחתמה באוקטובר 1995 ונכנסה לתוקף בינואר 1999, נועדה למנוע מיסוי כפול על הכנסות ונכסים בעלי זיקה לשתי המדינות. האמנה כוללת מספר מאפיינים ייחודיים המעניקים יתרונות משמעותיים למשקיעים וליזמים ישראלים הפועלים ביוון.
 
זכות מיסוי בלעדית למדינת המקור על הכנסות ממקרקעין
סעיף 6 לאמנה קובע כי הכנסה שמפיק תושב מדינה מתקשרת ממקרקעין הנמצאים במדינה המתקשרת האחרת, תחויב במס רק במדינה שבה נמצאים המקרקעין.
משמעות הדבר היא שתושב ישראל המפיק הכנסה מנכסי נדל”ן ביוון, כגון דמי שכירות, יחויב במס ביוון בלבד, ולא בישראל. יש לציין כי בנוסח העברי של האמנה מופיעה המילה “ניתן”, בעוד שבנוסח האנגלי, שהוא הקובע במקרה של הבדלים בפרשנות, מופיעה המילה “רק” (only), המעניקה זכות מיסוי בלעדית למדינת המקור.
 
פטור ממס רווחי הון בישראל על מכירת מקרקעין ביוון
סעיף 13 לאמנה מתייחס לרווחי הון ומציין כי רווחים שהפיק תושב מדינה מתקשרת מהעברת מקרקעין הנמצאים במדינה המתקשרת האחרת, יחויבו במס רק במדינה שבה נמצאים המקרקעין.
לפיכך, תושב ישראל המוכר נכס נדל”ן ביוון יחויב במס רווחי הון ביוון בלבד, ויהיה פטור ממס רווחי הון בישראל.
יש להדגיש כי נכון לשנת 2024, ביוון אין מס רווחי הון על מכירת מקרקעין.
 
שיעורי מס מופחתים על דיבידנדים, ריבית ותמלוגים
האמנה קובעת שיעורי מס מקסימליים על תשלומים חוצי גבולות, במטרה למנוע כפל מס ולהקל על העברות כספים בין המדינות:
  • דיבידנדים: שיעור מס מקסימלי של 5% אם המקבל מחזיק לפחות 25% מהון החברה המשלמת; 15% בכל מקרה אחר.
  • ריבית: פטור מלא ממס במקור על תשלומי ריבית בין המדינות.
  • תמלוגים: שיעור מס מקסימלי של 5% על תשלומי תמלוגים.
שיעורים מופחתים אלו מעודדים השקעות ושיתופי פעולה עסקיים בין ישראל ליוון.
 
מנגנון למניעת אפליה
האמנה כוללת סעיפים המונעים אפליה במיסוי בין תושבי המדינות המתקשרות.
לדוגמה, תושב ישראל הפועל ביוון לא יופלה לרעה מבחינת מיסוי בהשוואה לתושב יוון, ולהיפך.
מנגנון זה מבטיח שוויון והוגנות בטיפול המיסויי בין המדינות.
 
חילופי מידע ושיתוף פעולה
האמנה מסדירה חילופי מידע בין רשויות המס של שתי המדינות, במטרה למנוע התחמקות ממס ולהגביר את השקיפות.
שיתוף פעולה זה מסייע באכיפת דיני המס ומבטיח גביית מיסים הוגנת ויעילה.
כלך שרשויות המס בישראל רשאיות לפנות לרשויות המס ביוון ולבקש מהם מידע על תושבי ישראל, על הנסכים של ביוון, ההכנסות שלו ביוון, חשבונות בנק ביוון ועוד.
 
סיכום
האמנה למניעת כפל מס בין ישראל ליוון מציעה יתרונות מיסויים משמעותיים למשקיעים וליזמים ישראלים, במיוחד בתחום הנדל”ן.
הפטור ממס רווחי הון בישראל על מכירת נכסים ביוון.
בנוסף, שיעורי המס המופחתים על דיבידנדים, ריבית ותמלוגים, יחד עם מנגנוני מניעת אפליה וחילופי מידע, מסייעים בחיזוק הקשרים הכלכליים והעסקיים בין המדינות.
בטרם תיכנס לעסקאות ביוון וכל עוד אתה אזרח ישראלי, חשוב מאוד להיוות מגובה בחוות דעת לשם הבטחת התנהלות חוקית ושקופה בכל המדינות הקשורות.
 
 

לפגישה אישית
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

 

1 ע"י 1 גולשים

הוסף תגובה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.