הכשרת כספים במזומן המוחזקים “מתחת לבלטה” - בחינה משפטית, חקיקה ופסיקה

מאת: אלי דורון, עו"ד

18/12/2024

הכשרת כספים במזומן המוחזקים “מתחת לבלטה” - בחינה משפטית, חקיקה ופסיקה

1. חוק המזומן והגבלת השימוש בו בהתאם לחוק לצמצום השימוש במזומן, התשע”ח-2018, ישנן הגבלות משמעותיות על השימוש במזומן
   בעלי הכספים לא יכולים לעשות שימוש חופשי בהון שבידם מבלי להפר את החוק.
2. חוק איסור הלבנת הון|
   לפי חוק איסור הלבנת הון, התש”ס-2000, החזקת כספים שמקורם לא ידוע עלולה להיחשב כפעולה להלבנת הון, במיוחד אם הכספים אינם מדווחים לרשויות המס.
   עבירה זו עלולה להוביל להליכים פליליים, חילוט הכספים ואף עונשי מאסר.
3. עבירות מס
   במידה ומקור הכספים אינו מדווח לרשות המסים, ייתכן ומדובר בהשתמטות ממס – עבירה לפי פקודת מס הכנסה [נוסח חדש].
   החזקה לא מדווחת עלולה להוביל לפתיחת חקירה פלילית מצד רשות המסים, לקנסות ולתשלום מס רטרואקטיבי.

1. חיסיון עורך דין-לקוח
   השלב הראשון והקריטי הוא פנייה לעורך דין מומחה בדיני מס והלבנת הון.
   חיסיון עורך דין-לקוח המעוגן בסעיף 48 לפקודת הראיות מאפשר ללקוח למסור מידע רגיש לעורך דינו מבלי שהמידע ייחשף.
   עורך הדין יכול לפעול בשם הלקוח מול הרשויות , תוך שמירה על דיסקרטיות מלאה.
2. גילוי מרצון,  מול רשות המסים
   רשות המסים הציעו בעבר  מנגנון של “גילוי מרצון” המאפשר לבעלי כספים לא מדווחים להסדיר את ענייניהם מבלי להיחשף להליכים פליליים.
   נכון למועד כתיבת שורות אלה אין בנמצא נוהל שכזה, אולם הניסיון מלמד כי התנהלות נכונה אל מול רשויות המס, גם בהעדר נוהל, עשויה להיות אפקטיבית ביותר ולהביא ללקוח את המענה המבוקש.
3. הליך יזום ולא כפוי
   חשוב להדגיש כי פנייה יזומה מצד האזרח לרשות המס לעניין המזומנים שבחזקתו  עדיפה משמעותית על גילוי שיתבצע בעקבות חקירה של רשות המסים.
   בפסיקה נקבע כי פנייה יזומה מעידה על תום לב ורצון להסדיר את המצב המשפטי. לדוגמה:
   בעניין ע”א 2427/08 רוזנברג נ’ מדינת ישראל, בית המשפט הדגיש את חשיבות השקיפות וההסדרה המוקדמת אל מול רשויות המס.
    

1. פנייה לעורך דין – איסוף מלא של המידע והמסמכים הנוגעים למקור הכספים.
2. הגשת בקשה לגילוי מרצון ו/או להסכם שומה  – הבקשה יכולה להיעשות בפגישה פרונטאלית עם גורמים ברשויות המס ו/או מוגשת לרשות בצירוף תצהיר חתום.
3. דיונים מול הרשות – רשות המסים בוחנת את מקור הכספים, את סבירות ההסבר ואת חבות המס וזאת תוך התנהלות מול עוה"ד המייצג את האזרח.
4. הסדר שומה – עם השלמת ההליך מתקבל הסכם מס המאפשר להפקיד את הכספים באופן חוקי.

• החזקת מזומנים “מתחת לבלטה” אינה רק אנכרוניסטית אלא גם טומנת בחובה חשיפה משפטית קשה.
  הפתרון האפשרי והנכון הוא פנייה יזומה לעורך דין, תוך שימוש בחיסיון המוקנה לו, ויישום מנגנון גילוי מרצון מול רשות המסים.
• ככל שהפנייה נעשית מיוזמתו של האזרח, גדלים הסיכויים להסדיר את הכספים בהצלחה ולנטרל את החשיפה הפלילית.
• כל חלופה אחרת – ובפרט המתנה לחשיפת הכספים ביוזמת הרשות – עלולה להוביל לסנקציות חמורות.
  
  המסר ברור: הסדרת הכספים באופן חוקי היא פעולה הכרחית ודחופה.