מאת:

האמנה למניעת כפל מס בין ישראל לגרמניה: סקירה מעמיקה ויישומים מעשיים

גרמניה, הכלכלה הגדולה ביותר באירופה ואחת המובילות בעולם, מהווה יעד עסקי מבוקש עבור יזמים, חברות ועובדים מישראל. רבים מהישראלים רואים בגרמניה כר פורה לפעילות כלכלית בשל שילוב של יציבות פיננסית, מערכת משפטית מפותחת ומערכת מיסוי שקופה. עם זאת, נוכח הבדלים מהותיים בשיטות המס ובמוסדות הפיננסיים של שתי המדינות, האמנה למניעת כפל מס בין ישראל לגרמניה מהווה כלי חיוני עבור יחידים וחברות הפועלים בשתי המדינות.
 
שיטת המס בגרמניה
גרמניה מפעילה מערכת מס מתקדמת המבוססת על מיסוי פרוגרסיבי של הכנסות יחידים ותאגידים. מערכת המס כוללת:
  • מס הכנסה ליחידים: שיעורי המס בגרמניה נעים בין 0% ל-45%, בהתאם לגובה ההכנסה. על הכנסה גבוהה במיוחד מוטל “מס סולידריות” נוסף בשיעור של 5.5% מהמס המחושב.
  • מס חברות: מס החברות בגרמניה עומד על 15%, בתוספת מס סולידריות ומס מסחרי (Trade Tax), המוטל ברמה המקומית ומגיע לשיעורים מצטברים של כ-30%.
  • מע”מ (VAT): שיעור המע”מ הסטנדרטי הוא 19%, אך על מוצרים ושירותים מסוימים, כמו מזון וספרים, חל מע”מ מופחת של 7%.
מערכת המס בגרמניה כוללת גם מנגנונים לניכוי מס במקור, החלים על תשלומים כמו דיבידנדים, ריבית ותמלוגים, דבר המחייב תכנון מס מוקפד, במיוחד עבור ישראלים הפועלים בגרמניה.
 
הקמת חברות בגרמניה
הקמת חברה בגרמניה היא תהליך מובנה ומוסדר, אך הוא דורש הבנה של החוקים המקומיים. חברות רבות בישראל מקימות בגרמניה חברות בת או סניפים לצורך חדירה לשוק האירופי. הסוגים הנפוצים של חברות כוללים:
  1. GmbH (Gesellschaft mit beschränkter Haftung): חברה בע”מ הנחשבת לצורת התאגדות פופולרית. נדרשת השקעה מינימלית של 25,000 אירו.|
  2. תת סוג של חברה בקטגוריה זו היא Unternehmergesellschaft (UG) – אשר עבורה ישנה דירשת הון התחלתי בסך 1 אירו, והיא מיועדת ליזמים קטנים, כאשר במקרה של הצלחה יומר סוג החברה ל-GMBH.
  3. AG (Aktiengesellschaft): חברה ציבורית המתאימה לעסקים גדולים.
  4. סניף (Branch Office): מתאים לעסקים המעוניינים לפעול בגרמניה ללא יצירת ישות משפטית נפרדת.
  5. Einzelunternehmen (Sole Proprietorship) – פעילות בדומה ל"עוסק מורשה", אשר הכנסותיה כפופות למס שולי.
  6. Offene Handelsgesellschaft (OHG) – שותפות שאינה מוגבלת.
  7. Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) – שותפות של שניים או יותר שותפים
  8. Gemeinnützige Gesellschaft mit beschränkter Haftung (gGmbH)- חברה ללא מטרות רווח.
  9. Eingetragener Kaufmann als Einzelunternehmen (e. K.) – דומה "עוסק מורשה", יחיד שמקיים פעילות עסקית.
  10. Partnerschaftsgesellschaft (PartnG) – שותפות בין בעלי מקצועות חופשיים (עו"ד, רופאים וכיו"ב)
האמנה למניעת כפל מס מעניקה יתרון משמעותי לתאגידים ישראליים הפעילים בגרמניה, שכן היא מסדירה את זכות המיסוי על רווחי חברות בין שתי המדינות ומונעת חיובי מס כפולים.
 
ניכויי מס במקור
ניכוי מס במקור מהווה חלק מהותי ממערכת המיסוי בגרמניה. בהתאם לאמנה, תשלומים כמו דיבידנדים ינוכה מס בשיעור 10% מסכום הברוטו, או 5% עבור בעלי מניות שהם תאגידים ומחזיקים מעל 10% במניות החברה מחלקת הדיבידנד, ריבית – ממנה ינוכה מס בשיעור 5%. סעיפים אלה קריטיים עבור חברות ישראליות המקבלות הכנסות מגרמניה או עבור משקיעים פרטיים, שכן הוא מפחית את עלויות המס ומגביר את הוודאות הפיננסית.
 
הבנקאות הגרמנית
מערכת הבנקאות הגרמנית מהווה עוגן פיננסי מרכזי, עם בנקים מסחריים יציבים כמו Deutsche Bank ו-Commerzbank לצד בנקים אזוריים וציבוריים (Sparkassen). פתיחת חשבון בנק בגרמניה מהווה תנאי הכרחי להקמת חברות ולעסקים המעוניינים לפעול במדינה, ולעיתים גם לעובדים ישראלים העוברים לגור בגרמניה. האמנה מסייעת בהסדרת סוגיות כמו ניכוי מס על ריבית המתקבלת בחשבונות בנק ומבטיחה שהמס לא ייגבה פעמיים.
 
גרמניה כיעד עסקי לישראלים
גרמניה הפכה בשנים האחרונות ליעד מרכזי עבור יזמים, חברות הייטק, ומשקיעים ישראלים. ישראלים רבים רואים בגרמניה שער לאירופה בשל השוק הגדול שלה, התשתיות המתקדמות והמדיניות המאפשרת השקעות זרות. חברות הייטק ישראליות, במיוחד, מוצאות עניין רב בפיתוח שיתופי פעולה עם תעשיית הרכב הגרמנית, תחום האנרגיה המתחדשת, ותעשיות מתקדמות נוספות.
 
עובדי הייטק ישראלים בגרמניה
בשנים האחרונות, חלה תופעה גוברת של עובדי הייטק ישראלים העוברים לגור בגרמניה אך ממשיכים לעבוד מרחוק עבור מעסיקים ישראליים. מצב זה מעלה סוגיות מס מורכבות:
  1.  מעמד המס: לפי האמנה, עובדים תושבי גרמניה עשויים להיות חייבים במס על הכנסותיהם בגרמניה, גם אם הן משולמות על ידי מעסיק ישראלי.
  2. חבות ביטוח לאומי: נדרש לבחון האם העובד חייב בתשלומי ביטוח לאומי בגרמניה או בישראל.
  3. ניכוי מס במקור: המעסיק הישראלי עשוי להידרש לנכות מס במקור מהמשכורת, אך האמנה מספקת הקלות במקרה של כפילות מס.
 
סיכום
האמנה למניעת כפל מס בין ישראל לגרמניה מהווה כלי משפטי וכלכלי מרכזי המאפשר לשתי המדינות לטפח את היחסים העסקיים והכלכליים ביניהן. עבור ישראלים רבים, האמנה אינה רק מסמך משפטי אלא מפתח לכניסה לשוק הגרמני, להבטחת ודאות פיננסית, ולהימנעות מתשלום מס כפול. בעידן של גלובליזציה, כאשר יותר ישראלים רואים בגרמניה בית לעסקיהם או מקום מגוריהם, האמנה מגלמת חשיבות הולכת וגוברת.
 
כדי להפיק את המרב מההקלות שמציעה האמנה, מומלץ לקבל ייעוץ משפטי ומיסויי מקצועי, המותאם למאפיינים הספציפיים של כל נישום.
 
 

לשיחת ייעוץ
חייגו 03-6109100

או השלימו את הפרטים הבאים

הדפסת המאמר

דירוג המאמר

 

1 ע"י 1 גולשים

הוסף תגובה

זקוקים לעורך דין?

חייגו: 03-6109100 או השאירו פרטים
אני מאשר/ת בזאת לדורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות' לשלוח לי ניוזלטרים/דיוור של מאמרים, מידע, חידושים, עדכונים מקצועיים והודעות, במייל ו/או בהודעה לנייד. הרשמה לקבלת הדיוור כאמור תאפשר קבלת דיוור שבועי ללא תשלום. ניתן בכל עת לבטל את ההרשמה לקבלת הדיוור ע"י לחיצה על מקש "הסרה" בכל דיוור שיישלח.