חשיבותו של תכנון מס לפני הקמת מיזם או ביצוע עסקה

מאת: אלי דורון, עו"ד

11/12/2024

חשיבותו של תכנון מס לפני הקמת מיזם או ביצוע עסקה

• בחינת המבנה המשפטי והמיסויי הנכון להקמת העסק או לביצוע העסקה.
• איתור תמריצי מס, פטורים והטבות רלוונטיות.
• הבטחת עמידה בדרישות הרגולטוריות והחוקיות של מדינות המעורבות בעסקה (במקרה של עסקאות בינלאומיות).

• חבות מס לא צפויה: ללא תכנון מס מקדים, עסקה עשויה להיחשף למיסוי גבוה שלא נלקח בחשבון, דבר שעלול להפוך אותה ללא כדאית כלכלית.
• דוגמה: רכישת נכס מסחרי עלולה להיות כפופה למיסוי על רווחי הון, מע”מ או מס רכישה, אם לא נבחן המבנה המיסויי מראש.

• תאונת מס מתרחשת כאשר עסקה או מיזם נבנים בצורה שמובילה לכפל מס, מס מוגבר או אובדן הטבות מס פוטנציאליות.
• דוגמה: בעסקאות בינלאומיות, אי-בחינת אמנות למניעת כפל מס עלול לגרום לתשלום מס כפול על אותו רווח במדינות שונות.

• עבירות מס: אי-דיווח על אירוע מס מהווה עבירה פלילית לפי פקודת מס הכנסה ו-חוק מע”מ.
• חוסר ידיעה של החבות לדיווח אינה מהווה הגנה משפטית, ולכן תכנון מס מקדים הוא קריטי.

• הרשויות מצפות לשקיפות מלאה בעסקאות ובמבנה העסקי. ניסיונות להסתרת מידע או תכנון מס אגרסיבי עלולים להוביל לחקירה ולעיתים אף לעונשים פליליים.

• מבנה מיסויי נכון עשוי להעניק יתרון תחרותי, להפחית עלויות ולשפר את הרווחיות הכוללת של העסקה או המיזם.

• עורך הדין בוחן את העסקה או המיזם, מנתח את ההיבטים המיסויים וממליץ על מבנה משפטי מיטבי שימזער את חבות המס תוך עמידה בדרישות החוק.

• חוות דעת משפטית מספקת ללקוח תשתית מקצועית שעליה הוא יכול להסתמך, במיוחד במקרים מורכבים.
• לדוגמה: עורך הדין עשוי להוציא חוות דעת המסבירה את תחולתה של אמנה למניעת כפל מס בעסקה בינלאומית.

• באמצעות זיהוי מוקדם של סיכונים, עורך הדין מסייע להימנע ממכשולים עתידיים, כמו עיכובים בדיווח, סנקציות מס, או חקירות מצד הרשויות.

• במקרה של חילוקי דעות עם רשויות המס, עורך הדין מייצג את הלקוח בתהליכי שומה, דיונים ואף בבית המשפט אם נדרש.

• כל אירוע מס (מכירה, רכישה, השקעה וכו’) חייב להיות מדווח לרשויות בהתאם לחוק.
• אי-דיווח נחשב לעבירה פלילית שעונשה עשוי לכלול קנסות כבדים ואף מאסר.

• טענה של “לא ידעתי” אינה קבילה מבחינה משפטית. על כל אדם, בין אם הוא פרט או חברה, מוטלת החובה להכיר את החוק או להיעזר במומחים מקצועיים.
   

• בעסקאות בינלאומיות, יש לבחון את אמנות המס הקיימות בין המדינות המעורבות.
• לדוגמה: אמנת מס בין ישראל למדינות רבות  עשויה למנוע תשלום מס כפול על דיבידנדים או רווחי הון.

• עסקאות חוצות גבולות כפופות לעיתים לתקנות כמו ה-CRS (Common Reporting Standard), המחייבות שקיפות ודיווח על חשבונות בנק ונכסים בחו”ל.

1. חבות מס לא צפויה: עסקה שבתחילה נראתה כדאית עשויה להפוך לנטל כלכלי אם מתגלה מס נוסף שלא נלקח בחשבון.
2. סנקציות משפטיות: הפרת דיני המס עלולה להוביל לחקירה פלילית, קנסות כבדים ואף מאסר.
3. פגיעה במוניטין: עיכובים בתשלומים, תביעות או סנקציות פוגעים באמון השוק בעסק או במיזם.

• חשוב לבחור עורך דין המתמחה בדיני מיסים, המכיר את החוקים המקומיים והבינלאומיים ויודע להציע פתרונות יצירתיים ומבוססים חוקית.

• חוות דעת מקצועית עשויה לשמש לא רק כבסיס לתכנון המס אלא גם כהגנה במקרה של מחלוקת מול רשויות המס.

• יש להקפיד על דיווח מלא, מדויק ושקוף לרשויות המס, תוך הצגת כל המידע הנדרש.

• בעסקאות בינלאומיות, יש לוודא כי המבנה המשפטי תואם את דיני המס של כל המדינות המעורבות וכי העסקה נתמכת באמנות למניעת כפל מס.