הטבות מס בהתאם לחוק לעידוד השקעות הון

1. המפעל נחשב ל- "מפעל תעשייתי": מפעל תעשייתי הינו מפעל בישראל שעיקר פעילותו בשנת המס הינה פעילות ייצורית לרבות ייצור מוצרי תוכנה ופיתוח, מחקר ופיתוח תעשייתי בעבור תושב חוץ, ובלבד שניתן על כך אישור המינהל למו"פ, וכן מחקר ופיתוח תעשייתי בתחום האנרגיה המתחדשת בכפוף לאישור הרשות לחדשנות. יצוין, כי ישנן פעילויות שהוחרגו מהגדרת "פעילות ייצורית" כגון: אריזה, בניה, מסחר, החסנה וכו'.
2. המפעל נחשב ל- "מפעל בר תחרות" כאשר החוק קובע מספר תנאים חלופיים לקיומו של מפעל בר תחרות, ביניהם:

•  25%או יותר מכלל הכנסת המפעל, בשנת המס, ממכירות המפעל, הן ממכירות בשוק מסוים המונה 14 מיליון תושבים לפחות;
• הכנסת המפעל, בשנת המס, ממכירות המפעל בשוק מסוים, אינה עולה על 75% מכלל הכנסתו ממכירות המפעל באותה שנת מס.

• הכנסה ממכירת מוצרים שיוצרו באותו מפעל לרבות רכיביהם שיוצרו במפעל אחר;
• הכנסה ממכירת מוצרים שהינם מוליכים למחצה;
• הכנסה ממתן זכות לשימוש בידע או בתוכנה שפותחה במפעל, וכן הכנסה מתמלוגים שהתקבלו בשל שימוש כאמור שמנהל אישר שהיא נלווית לפעילות הייצורית של המפעל המועדף בישראל;
• הכנסה משירות נלווה למכירות כאמור לעיל;
• הכנסה ממחקר ופיתוח תעשייתי בעבור תושב חוץ, ובלבד שניתן לגביהם אישור מאת ראש המחקר למנהל ופיתוח תעשייתי.

יצוין, כי בהתאם לחלופה הראשונה של הגדרת "הכנסה מועדפת" לעיל (הכנסה ממכירת מוצרים שיוצרו באותו מפעל לרבות רכיביהם שיוצרו במפעל אחר), נראה כי שימוש בקבלני משנה לצורך ביצוע הייצור אינו אמור לפגוע במעמדה של חברה כבעלת "מפעל תעשיית" שהכנסתה עונה על הגדרת "הכנסה מועדפת". יחד עם זאת, מניסיון משרדנו, רשות המסים בודקת לעומק את סוגיית השימוש בקבלני משנה במהלך דיוני השומה. אשר על כן, באותם מקרים בהם ישנו שימוש בקבלני משנה (בחו"ל או בארץ), יש לקבל ייעוץ מקיף אודות סוגיה זו ובמידת הצורך אף חוות דעת מקצועית. 
 

הטבות המס: חברה אשר עונה על ההגדרות, כמפורט לעיל, ועל יתר התנאים הקבועים בחוק, תהא זכאית כי לגבי הכנסתה המועדפת, יוטל מס חברות בשיעורים הבאים (מעודכן לשנת 2018):

• לגבי חברה אשר מפעלה המועדף נמצא באזור פיתוח א' - 7.5% וזאת במקום 23%.
• לגבי חברה אשר מפעלה המועדף אינו נמצא באזור פיתוח א' - 16% במקום 23%.

יתרה מזו, בהתאם לחוק, על דיבידנד ששולם ליחיד שמקורו בהכנסה חייבת מועדפת, בניכוי המס החל עליה, יחול שיעור מס של 20% וזאת במקום 25% או אפילו 30% במידה ומדובר בבעל מניות מהותי.
 

כפי שניתן לראות, מדובר בהטבת מס משמעותית אשר יכולה לסייע בהפחתת חבות המס המוטלת על החברות העונות על הדרישות כמפורט לעיל ובחוק. יחד עם זאת, לצורך קבלת ההטבות נדרש ייעוץ מקצועי שיוכל להתמודד עם רשות המסים ורשויות אחרות כגון הרשות לחדשנות לרבות לצורך קבלת האישורים הנדרשים. מן החשוב להדגיש, כי זכאותה של חברה להטבות מס כאמור אינו מצריך קבלת אישור מקדמי מרשות המסים למעט במקרים בהם מדובר בהכנסה מתמלוגים שהתקבלו בשל שימוש בידע/תוכנה. יחד עם זאת, בשל מורכבות הנושא, משרדנו ממליץ על קבלת ייעוץ מקיף בנושא לרבות חוות דעת מקצועית המבטיחה התנהלות ראויה וחוקית.

משרדנו מלווה ומספק לחברות השונות שירותי ייעוץ בתחומי המס השונים, כאשר במסגרת שירותים אלה, אנו מספקים בין היתר ייעוץ וליווי מקצועי לצורך קבלת הטבות מס שונות בהתאם לחוק עידוד. לצוות משרדנו המורכב מעורכי דין, רואי חשבון וכלכלנים הידע והניסיון המתאים שיוכל לסייע בקבלת הטבות מס ומענקים שונים הכל במסגרת החוק.