מס החברות בקפריסין

מאת: אלי דורון, עורך דין - ירון טיקוצקי, עורך דין (רואה חשבון) – יפעת גוטמן, משפטנית

21/6/2009

פורסם במקור באתר LawGuide

אין זה סוד כי משקיעים רבים פונים דווקא לקפריסין לשם פיתוח והעצמה של העסק.
קפריסין מציעה למשקיעים הזרים דרכים רבות לתכנוני מס ובכך יוצרות הזדמנויות מעניינות שהופכות אותה ליעד פוטנציאלי להקמת חברות.

הדין בקפריסין קובע כי רק חברה המנוהלת ונשלטת מקפריסין תחשב כחברה תושבת קפריסין לצורכי מס. על מנת שרשויות המס בקפריסין יתייחסו לחברה שנתאגדה בקפריסין כחברה שאינה חברה תושבת קפריסין לצורכי מס, על החברה להציג אישור בדבר תשלום מס במדינת תושבותה. חברה תושבת קפריסין חייבת במס בקפריסין על כל הכנסה שהפיקה ו/או שנצמחה לה, זאת ללא קשר למקום הפקתה או צמיחתה של ההכנסה, בעוד שחברה שאינה תושבת קפריסין חייבת במס בקפריסין אך ורק בגין הכנסה שהפיקה ו/או שנצמחה לה בקפריסין. על חברות מוטל בקפריסין מס חברות בשיעור אחיד של 10%.

הכנסות חברה קפריסאית

הכנסות חברה קפריסאית מדיבידנדים המשולמים לה על ידי חברה קפריסאית אחרת, פטורות ממס בקפריסין. הכנסות חברה קפריסאית מדיבידנדים המשולמים לה על ידי חברה זרה, כאשר החברה הקפריסאית מחזיקה לפחות באחוז אחד ממניותיה, פטורות ממס בקפריסין. פטור זה לא יינתן במידה ולמעלה מ-50% מפעילות החברה המשלמת היא פעילות השקעתית (מבחן ההכנסה הפסיבית) ובנוסף מס החברות במדינה הזרה נמוך באופן משמעותי ממס החברות בקפריסין (בעיקרון שיעור הנמוך מ–5% יחשב כשיעור נמוך משמעותית).

הכנסות חברה קפריסאית שהם תוצר פעילותו של "מוסד קבע" במדינה זרה, פטורות ממס חברות בקפריסין. פטור זה לא יינתן במידה ולמעלה מ-50% מפעילות מוסד הקבע במדינה הזרה היא פעילות השקעתית, ובנוסף מס החברות במדינה הזרה נמוך באופן משמעותי ממס החברות בקפריסין. הכנסות הוניות של חברה קפריסאית פטורות ממס, למעט הכנסות ממכירת נכסי מקרקעין בקפריסין או ממכירת מניות חברה שבבעלותה נכסי מקרקעין בקפריסין, החייבות במס בשיעור של 20%. דיבידנדים, ריבית ותמלוגים המשולמים על ידי חברה קפריסאית לזרים (חברות או יחידים) אינם כפופים לניכוי מס במקור בקפריסין.

CONTRIBUTION FOR DEFENCE (מס הגנה) - חברה קפריסאית חייבת בתשלום מס בשיעור של 3%-15% בגין רווחיה הפסיביים. כך לדוגמא, חייבת היא במס בשיעור 10% על הכנסה מריבית ובמס בשיעור של 3% על הכנסה מדמי שכירות. חברה שאינה תושבת קפריסין אינה נושאת בנטל מס האמור.

מיסוי עקיף - שיעור המע"מ על רוב העסקאות למכירת טובין ו/או מתן שירותים בקפריסין עומד על 15%.

אמנות למניעת כפל מס

בין קפריסין לישראל לא קיימת אמנה למניעת כפל מס. יצוין כי נוסחה של אמנה שכזו נמצא בדיון בין הרשויות המוסמכות של שתי המדינות ולמעשה גובשה טיוטת אמנה אולם עד כה, היא טרם נחתמה (דובר על כוונה לחתום על האמנה במסגרת ביקורה בשבוע שעבר בישראל של משלחת מסחרית רמת משתתפים, בראשות נשיא קפריסין, אולם החתימה על האמנה בוטלה לבסוף).

* מאמר זה אינו ממצה את הסוגיה שבנדון עד תום ומאמר זה בעיניין מיסוי חברות בקפריסין אינו נועד לשמש תחליף לייעוץ משפטי ו/או חוות דעת משפטית.
אנו ממליצים לכם להיוועץ, במידת הצורך, בעו"ד הבקיא בתחום המיסים, בכדי שיפרוש בפניכם את הסוגייה העולה על כל היבטיה.
 

>> זקוקים לייעוץ מקצועי בנושא? מוזמנים להכיר את דסק קפריסין של משרדנו, לחצו כאן.