מיסוי באוסטריה

מאת: אלי דורון, עורך דין - ירון טיקוצקי, עורך דין (רואה חשבון) - עידן גור, עורך דין

1/3/2008

הדין באוסטריה קובע כי חברות שנתאגדו באוסטריה או שהניהול האפקטיבי שלהן הוא מאוסטריה נחשבות כחברות תושבות אוסטריה. חברה תושבת אוסטריה חייבת במס על כל הכנסה שהופקה ו/או נצמחה לה, ללא קשר למקום הפקתה, בעוד שחברה שאינה תושבת אוסטריה חייבת במס אך ורק בגין הכנסות שהופקה ו/או נצמחה לה באוסטריה.

כיום כפופות חברות אוסטריות למס חברות אחיד בשיעור של 25%. שיעור מס חברות שנתי מינימאלי בסך 1,092 EUR מוטל על חברה אוסטרית בשנת הפעילות הראשונה שלה. שיעור מס חברות שנתי מינימאלי של 1,750 EUR לעניין חברה מוגבלת באחריות (AG) ושל 3,500 EUR לעניין חברה מאוחדת מניות (GmbH) מוטל על חברה אוסטרית החל משנת הפעילות השנייה שלה. הכנסות חברה אוסטרית מדיבידנדים המשולמים לה ע"י חברה אוסטרית אחרת פטורות ממס באוסטריה. הכנסות חברה אוסטרית מדיבידנדים המשולמים לה על ידי חברה זרה עשויות להיות פטורים ממס באוסטריה (פטור השתתפות) אם לפחות 10% ממניות חברת הבת הזרה מוחזקות על ידי החברה האוסטרית לפרק זמן של שנה לפחות. הפטור לא יחול באם מרבית הכנסותיה של חברת הבת הנן הכנסות פאסיביות והיא תושבת מדינת מקלט מס, המוגדרת כמדינה בה שיעור מס החברות הנו נמוך מ- 15%. על אף האמור, החברה האוסטרית רשאית ליהנות מהפטור כאמור אם תוכיח כי יש לה פעילות אמיתית במדינת מקלט המס וכי אין היא משתמשת במיקום כאמצעי להימנע מתשלום מס. הכנסות חברה אוסטרית מרווחי הון ממוסות כיתר הכנסותיה. הכנסות חברה אוסטרית מרווחי הון בעקבות מכירת מניות חברה זרה עשויות להיות פטורות ממס באוסטריה (פטור השתתפות) אם לפחות 10% ממניות חברת הבת מוחזקות על ידי החברה האוסטרית לפרק זמן של שנה לפחות. הפטור לא יחול באם מרבית הכנסותיה של חברת הבת הנן הכנסות פאסיביות והיא נמצאת במדינת מקלט מס, המוגדרת כמדינה בה שיעור מס החברות הנו נמוך מ-15%. על אף האמור, חברה האוסטרית רשאית ליהנות מהפטור כאמור אם תוכיח כי יש לה פעילות אמיתית במדינת מקלט המס וכי אין היא משתמשת במיקום כאמצעי להימנע מתשלום מס.

ניכוי מס במקור באוסטריה: מדיבידנדים המשולמים על ידי חברה אוסטרית לחברה זרה מנוכה מס במקור בשיעור של 25%, אלא אם מופחת שיעור המס בהתאם לאמנה למניעת כפל מס בין המדינות. פטור מניכוי מס במקור חל כאשר משולם הדיבידנד לחברת אם תושבת האיחוד האירופאי המחזיקה לפחות ב-10% מהון המניות של החברה האוסטרית לפרק זמן של יותר משנה. סעיפים אנטי-תכנוניים קובעים כי על מנת ליהנות מהפטור האמור על החברה האוסטרית המשלמת לנהל עסקים ולהחזיק משרד ועובדים.

מיסוי עקיף באוסטריה: שיעור המע"מ על מרבית העסקאות (מכירת טובין או מתן שירותים) באוסטריה הנו 20%.

האמנה למניעת כפל מס בין ישראל לאוסטריה: ישראל ואוסטריה קשורות ביניהן באמנה למניעת כפל מס אשר מטרתה למנוע הטלת מס כפול, הן בישראל והן באוסטריה, על הנישום בגין אותה הכנסה (אמנה זו תקפה החל מיום 1/4/1968). על פי סעיף 10 לאמנה, דיבידנד המשולם ע"י חברה תושב המדינה המתקשרת לתושב המדינה המתקשרת האחרת, ניתן לחייבו במס גם במדינה המתקשרת האחרת, אלא שהחיוב במדינה האחרת מוגבל לשיעור מס של 25%.

סקירה זו אינה תחליף ליעוץ עם רו"ח/יועץ מס - לקבלת ייעוץ מקצועי בנושא מוזמנים ליצור עמנו קשר בכל עת.