ישראל, כמו גם מדינות רבות אחרות כגון : אנגליה, צרפת, יפן שווייץ ועוד, החליטו על שיתוף פעולה מלא עם רשות המסים האמריקאית לעניין חשיפת פרטי אזרחי המדינות אשר בבעלותם חשבונות בנקים זרים שעד כה לא דווחו, מה שהוביל לחזית אחידה כנגד מה שהוגדר "ההון השחור". בתוך כך, ישראלים רבים המנהלים חשבונות בנקים ברחבי העולם במטרה להעלים מסים, חשופים כעת יותר מתמיד להליכים פליליים.
דרך הפעולה של נישום המעוניין להימנע מהליך שפלילי כאמור, יכול לבחור במסלול של גילוי מרצון שכשמו כן בוא מתבסס על גילוי וולונטרי לרשות המסים של הכנסות /כספים שלא דווחו כדין, אשר מטרתו, הגדלת הכנסות הממשלה ממיסים. הליך הגילוי מרצון אינו חדש בעולם עבירות המס והנו שונה ממדינה למדינה, ואולם מטרתו אחת היא: לעודד נישומים, עוסקים, יחידים, בעלי תפקידים בתאגידים לרבות מייצגים שעברו עבירות על חוקי המסים לתקן את דיווחיהם ולדווח נתוני אמת.
בישראל, המדיניות המוצהרת זה שנים, אף על פי שלא עוגנה בחוק או בכל הוראה מנהלית, כי גילוי מרצון או תיקון דו"ח מרצון, לפני שנפתחה חקירה מסוג כלשהו בעניין הרלוונטי, אינו גורר פתיחת הליכים פליליים. מערכת המס תמצה עם העבריין את הליכי גביית המס במלואו וכן צעדים של ענישה אזרחית. תשלום המס המגיע במלואו הוא תנאי מוקדם, והרשות צריכה להשתכנע כי הגילוי הוא אכן גילוי מלא שלם ונאות.
עד לשנת 2003, תושב ישראל לא היה צריך לדווח על הכנסות שהפיק מחוץ לישראל, וכן לא חלה עליו חובת הדיווח בגין חשבונות בנק זרים ו/או שכירויות לגבי נכסים בחו"ל אשר בבעלותו. ביום 24.07.2002 התקבל החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס' 132), התשס"ב- 2002 (להלן: "החוק לתיקון פקודת מס הכנסה"), אשר תחולתו הינה על הכנסה שהופקה או נצמחה החל משנת המס 2003 ואילך (להלן: "הרפורמה"/ "רפורמת המס") ושינה את שיטת המיסוי הנוהגת כך שתושבי ישראל שהחזיקו כספים "לבנים" (פיקדונות בחשבונות בנק, כספי ירושות, נכסים) בחו"ל וכו' עליהם לא היה צורך לדווח לרשויות ואף לא לשלם מס בישראל, "השחירו" בין לילה את הכנסותיהם אשר צמחו או הופקו בחו"ל והפכו ל"עברייני מס".
תושבי ישראל המחזיקים בנכסי חוץ מניבים בחו"ל, שאינם מדווחים על הכנסותיהם הינם עברייני מס. אי דיווח ואו אי תשלום מס על הכנסות שהתקבלו מחוץ לישראל במסגרת הדו"ח השנתי, או אי דיווח על כספים המצויים בחו"ל במסגרת הצהרת הון, מהווה עבירה פלילית שהעונש העומד בצידה הינו עד שבע שנות מאסר בגין הלבנת הון. בנוסף, מי שאינו מדווח על הכנסותיו צפוי לשלם קנסות גבוהים הן בשל אי הדיווח (אף אם אינו חייב במס) והן בשל אי התשלום (אם חב במס). עבירות אלו הינן עבירות מתמשכות ואינן מתיישנות.
ישראלים רבים שחשבונותיהם בחו"ל נחשפו, מועמדים לחקירה של רשות המסים. חלקם עומד לדין פלילי בגין אי דיווח ואי תשלום מסים כחוק, וחלקם נקנסים בסכומי כסף גבוהים הכוללים ריביות והצמדה. החסינות מהליך פלילי תחול רק כאשר המידע הוא מלא ונאות, ורק לגבי המידע שנמסר ובגינו שולם המס שנקבע במסגרת הגילוי מרצון. הסרת המחדל תהיה תוך פרק זמן שנקבע, לרבות הפרשי הצמדה, ריבית וקנסות אזרחיים שיוטלו על ידי הגורמים הרלוונטיים והיא מוגבלת רק לגבי עבירות מס.
ככלל, גילוי מרצון הוא הליך מבורך המקנה הזדמנות לנישום לתקן את דרכיו מבלי לשאת בתוצאות הפליליות של מעשיו, ואולם יש לציין כי הליך זה טומן בחובו גם סיכונים לנישום כי שיפורטו להלן:
לעורך הדין נתון החיסיון על מסמכיו של הנישום ועל אינפורמציה שנמסרה לעורך הדין תוך כדי מתן שירות מקצועי. חיסיון זה חל הן על שלב החקירה והן על שלב הדיון המשפטי, והוא מבוסס על ההכרה כי הסודיות היא חיונית לקיומם המלא והמשביע רצון של היחסים בין הלקוח המוסר מידע לבין עורך הדין שמקבלו. חילופי דברים בין עורך דין ללקוחו במסגרת ייעוץ משפטי חייבים להישמר מפני כל גילוי. עקרון זה בא להבטיח, כי כל נישום יזכה לעצה משפטית נכונה על סמך גילוי כל העובדות ללא חשש שאלה יגיעו לידיעתו של אדם או גורם שלישי. משכך, נכון כי הגשת הבקשה במסגרת הגילוי מרצון תיעשה באמצעות עורך דין.
נוכח האמור, יש לוודא כי הנקיטה בהליך דנן נעשית בצורה מקצועית וחכמה, תוך ליווי אנשי מקצוע המתמחים בתחום.
אנו עומדים לרשותך בכל שאלה: סניף מרכז 03-6109100, סניף חיפה 04-8147500, נייד: 054-4251054
במאמר זה נבחן את ההבדלים בין תפקיד חוקר המס לבין תפקיד עורך הדין המגן על הנחקר, תוך התמקדות בסמכויות החוקרים, זכויות הנחקר, תפקיד עורכי הדין בחקירה, אסטרטגיות שני הצדדים, וחשיבות ניסיונו של עורך דין שהיה בעברו חוקר ברשות המסים.
תכליתו העיקרית של החוק היא למנוע הפיכת כסף שחור לכסף לבן, ובמסגרתו נקבעו מנגנונים שונים לחסימת האפשרות להחדיר כספים שמקורם בפשע אל המערכת הפיננסית הלגיטימית . החוק משיג זאת באמצעות קביעת עבירות פליליות ספציפיות להלבנת הון, הטלת חובת דיווח על פעולות כספיות חשודות, והסדרת כלים לחילוט והחרמת רכוש שמקורו בעבירה. מטרות אלה נועדו להגן על יציבות הכלכלה ולהבטיח כי עבריינים לא ייהנו מרווחי פשעם, ובכך לצמצם את היקף הפשיעה הכלכלית החמורה.
הצוות שלנו זמין עבורכם 24 שעות ביממה, שבעה ימים בשבוע, ופועל בפריסה ארצית מלאה מול כלל גופי החקירה, לרבות להב 433, משטרת ישראל, חקירות מע"מ, חקירות מס הכנסה ועוד. אנו מחויבים לשירות מקצועי, דיסקרטי ואישי, עם חשיבה יצירתית ויכולת מוכחת במציאת פתרונות מחוץ לקופסה. אל תמתינו! פנו אלינו כבר בשלבי החקירה הראשונים להבטחת התוצאה הטובה ביותר עבורכם. לכל שאלה, אתם מוזמנים לפנות לעו"ד אלי דורון , בנייד – 0544251054
חיפוש 
סגור 
